基于关键点控制法的会计信息系统内部控制体系构建.pdfVIP

会计信息化IACCOUNTING INFORMATION 基于关键点控制法的会计信息系统内部控制体系构建 重庆N-Y-大学会计学院 王世杰 关键点控制法是一种科学 、高效 、简便 、又专业性很强的风险 断该步骤是否有风险，无则必然为非关键点。有则判定是否有措施 控制方法。在各个领域中的到广泛的应用，特别是在食品安全风险 可以控制该风险，无则重新审视该步骤的可行性。有则判定该风险 控制方面取得了Ii大的经济利益和社会效益。依据该方法构建的 能否被有效控制，能则为关键控制点。不能则继续判定风险是否已 HACCP体系通过对食品生产中的安全风险进行分析和评估，确立 经达到不可接受水平，若否则该点不是关键控制点。若是则判定以 影响其安全的关键点，对这些关键点加 以控制，消除可能的风险， 后的过程中能否对该风险进行有效控制，若能则在以后步骤中考 确保产成品的安全。会计信息系统在应用过程中受到很多因素的 虑，不能则为关键控制点。围绕关键点判定 ，关键点控制法应用过 影响，面临诸多风险，这些风险正是内部控制产生的原因。本文拟 程中必然包括三个部分风险识别分析、关键点确认和关键点控制。 将关键点控制法引入会计信息系统内部控制中，试图建立一个内 首先要完成对风险和相关诱导因素的识别，只有正确识别结果风 部控制体系。 险和过程诱导因素才能够进行控制活动，一切后续 ：作都将围绕 一 、 关键点控制法及其应用 其展开。在对风险和诱导因素识别以后，根据风险危害性和诱导因 关键点控制法作为一种主动的、预防性的动态过程控制方法， 素的诱发强度，对其进行分析 ，根据实际需要确定关键控制点，对 在各个领域中特别是HACCP体系的应用过程中不断完善。参考其 这些关键点采取相应的控制措施，实现对结果风险的预防、消除， 各种成功案例，结合会计信息系统的特点，构建会计信息系统内部 或者将其控制在可接受范围内。这三个步骤缺一不可，在这三个步 控制体系将是一种有益的尝试。 骤以外还需要若干相关措施 ，以确保关键点控制法的实施效果。以 (一)关键点控制法 关键点控制法就是在企业经营管理过程 此为基础可以构建一个完整的会计信息系统内部控制体系。 中的重要环节选取一些关键的项点进行重点控制，从而保证各项 二、基于关键点控制法构建会计信息系统 内部控制体系 内部控制制度有效运行的一种监管方法。关键点控制法认为结果 以关键点控制法为基础的会计信息系统内部控制体系必然要 风险是过程导向的，如果能够将过程中诱发风险的因素提前消除， 考虑会计信息系统的特点和关键点控制法的结合。会计信息系统 结果的风险将会降低。在过程中风险的诱发 素很多，但是不同的 有广义和狭义之分，本文讨论以狭义的会计信息系统为基础，即基 因素所起的作用是不同的，某些凶素对结果风险的发生起到重要 于信息技术构建的，用于会计信息处理的，由软件、硬件 、人员和制 的作用，而其他 素所起的作用是微乎其微的。因此通过对关键控 度构成的管理信息系统。 制点的控制，能够用最低的成本将风险降低到可接受水平。关键点 (一)内部控制体系组成 作为一个会计信息系统内部控制体 控制法超越传统的经验论 ，把科学手段和经验总结相结合 ，具有规 系有其存在的必要性，而这一必要性即会计信息系统的目的，生成 范性、系统性、时效性 、重点性、循环性等特点。在其应用过程中，将 用于决策和管理用的会计信息。对于这些会计信息，信息使用者有 以所要控制对象的 目标为 目标 ，在该 目标指引下采取系统的控制 着约束要求，会计信息系统内部控制体系存在的必然性就是保证 措施，通过重点控制、及时反馈，实现最终 日标。 这些约束要求的有效性。在宏观层面 ，国家相关法律法规和会计 (二)关键点控制法应用 关键点控制法中的关键点也称为关 准则的要求是最基本的