浅议棉纺织行业涉税问题的审计方法.pdfVIP

2012．08 西部大开发 ·中旬 经济研究 w E8 T 0 H H ^ o EvELL口 P■ EN T 浅议棉纺织行业涉税问题的审计方法 仟 展 (南京理工大 学继续教 育学院 ，江苏 南京 210014) 摘 要 ：本文针对棉纺织行业的特点和特有的税收风险，归纳整理 了收入 的确定、产品成本的核算、固定资产的管理 、期问费用的确认 四个方面具有棉纺织行业特征的涉税 问题 ，提出相应的审计方法。 关键词 ：棉纺织；涉税 ；审计方法 中图分类 ：F426 文献标识码 ：A 文章编号：1009—8631(2012)08—0018—02 棉纺织行业作为纺织产业的基础性行业，是印染 、色织 、针织 、服 生产用辅助材料计人生产成本，并抵扣税金。 装行业的上游行业 ，其进步和健康发展直接影响并带动着整个纺织 (三)固定资产的管理 行业的进步。针对棉纺织行业出现的混淆抵扣标准 ，虚开发票 ．虚列 棉纺织企业由于面临设备和技术的更新 ，一批技术先进的纺织 成本 ；应税与非应税项 目划分不清 ，多抵扣增值税 ；部分半成品直接 设备逐渐替代 了老设备。为了加快老设备 的淘汰 ．企业改变折 旧方 销售不计收入；次品成本转嫁 ；账外经营 ，偷逃税款等涉税 问题 ，本 法或减少折旧年限，而不向税务机关备案，导致折旧成本增加 。主要 文从收人的确定 、产品成本的核算 、固定资产 的管理 、期间费用的确 涉税问题是 ：任意改变折 旧方法或折旧年限，多结转成本 。 认 四个方面，谈谈相应的审计方法。 (四)期间费用的确认 一 、棉纺织行业存在的涉税 问题 1．涉税问题一 ：利息资本化问题 (一)收入 的确认 棉纺织企业为了增强公司的市场竞争力 ，不断扩大生产规模 ，购 1．涉税问题一：以产品抵换加工费，不作销售处理 建 固定资产的借款利息一般允许计人相关资产的成本 ．即所谓 的利 棉纺织行业发外加工现象比较普遍 ，企业为了实现资金利用最大 息资本化。但有些企业则将应资本化的利息全部记人 当期 费用 ．从 化，往往采取以产品抵加T费的现象，而加工企业一般将所抵产品直接 而减少当期利润 销售给批发市场不开发票，从而导致加工费和所抵产品增值税流失。 2．涉税问题二 ：外币业务核算不规范 2．涉税问题二：半成品销售不入账，偷逃税款 棉纺织企业引进国外先进设备时，往往涉及到外币业务核算 ．部 棉纺织企业生产过程中，会形成精梳棉 、纱等半成品，企业往往 分企业在将外币金额折算为记帐本位币时 ，选用的方法不规范 ，其 不入库而直接销售 ，不入账，导致税收流失。 汇兑损益 ，往往在设备安装竣工前后，全部计入当期损益 ，未计入相 3_、涉税问题三：废料、刀 口布 、材料包装物等销售不入账 关固定资产的成本。 棉纺织企业在生产过程中会产生棉籽 、废棉、刀 口布以及材料包 二、棉纺织行业涉税的审计方法 装废料等 ，部分棉纺织企业将其销售后不入账 ，而收入直接纳入小 (一)收入 的确认 金库或长期虚挂往来账户。 1．涉税问题一：以产品抵换加T费，不作销售处理 4．涉税问题四：现金交易销售收入不入账 审计方法 ： 由于棉纺织行业属于生产技术要求低 ，劳动密集型行业 ，这些年 审计人员可以查核企业委托加T材料明细账、发外加 r记录表 来 ，一些规模小 、生