促进金融创新的金融业税收制度研究.pdfVIP

2012年第 11期 财政金融 促进金融创新的金融业税收制度研究 李 艳 摘要：金融创新具有促进金融业充分发挥资源有效配置功能的作用，有助于提升金融 业抗击风险的能力，进而增强金融业的整体竞争力。站在政府的角度，如何运用税收手段 促进金融创新，推动金融市场的稳健发展是一个意义重大的命题。本文从金融创新与税收 的关系入手，分析了我国金融税制现存的问题，在对国外金融税制的比较与借鉴的基础 上，结合我国实际情况，提出一系列既符合国际通行做法又适应当前经济发展所需的金融 税制 的完善建议。 关键词：金融创新 金融税制 营业税 增值税 中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1()()9—1246(2012)1卜0014—08 随着金融市场的发展与市场改革的逐步深 通过开发新的金融产品，占领新的市场 、改变原 化，我国金融业在探索中不断地成熟壮大。这种 有的经营管理方式等方式获取新的利润来源 。 成熟不仅包括原有要素与形式的 日臻完备，而且 Siber(1975)认为金融创新 的工具或实践可 以减 包括新要素 、新增长方式 的产生与发展 ，也就是 少强加于企业 的金融限制 ，从提升抗击风险能 金融创新 。金融创新在金融业的发展中扮演着十 力、降低交易成本和绕过过时的管制三方面来改 分重要的角色，它是推动金融业发展的不竭动 善金融系统。Ross(1999)发展了一种代理理论模 力，也是提升国际竞争力的有效途径。它能够使 型，考虑金融机构在金融市场 中的角色 ，认为金 金融机构摆脱经营困境 、维护国家的金融安全 ， 融创新是提供了使机构移动 回他们可能接受的 有利于促进一个国家的金融业发展。 投资组合。(从微观层面来说，金融创新是在金融 一 、 金融创新与税收的关系 机构追求利润最大化过程中产生的。金融机构在 (一)金融创新及其作用机理 激烈的竞争中，需要通过金融创新提高收益率， 北京大学陈岱孙 、厉以宁主编的 《国际金融 规避风险，并尽可能地扩大 自己的服务对象，在 学说史》一书 中，根据熊彼特经济创新 的定义将 趋近于饱和的市场中挖掘新 的利润增长点。 “金融创新”定义为 ：金融创新就是在金融领域内 (二)金融创新与金融业税收 建立 “新的生产函数 ”，是各种金融要素的新的结 金融业税收制度简称金融税制 ，它包括对金 合 ，是为 了追求利润机会而形成的市场改革 。它 融机构的课税和对金融资产的课税两大类 ，其中 泛指金融体系和金融市场上出现的一系列新事 对金融机构课征的税种主要有所得税和流转税 ， 物，包括新的金融工具 、新的融资方式 、新的金融 对金融资产课征的税种主要有财产税 、行为类的 市场 、新的支付清算手段以及新的金融组织形式 税种 。作为政府调控金融市场 的一种手段，金融 与管理方法等内容。 业税收制度对金融市场产生多种效应，影响着金 从广义来讲，金融创新不仅包括金融产品的 融创新，具体表现在以下几个方面： 创新 ，还包括金融组织 的创新和发展 。金融创新 1．影响金融市场的效率。税收主要通过价格 14 财政金融 金 辍 2012年第11期 效应来影响市场效率和市场规模 。在金融市场 和企业所得税外 ，在其经营过程 中还要承担城市