纳税影响会计法视野下的中小企业所得税会计处理方法抉择.pdfVIP

安徽科技学院学报 ，2010，24(4)：95～98 JournalofAnhuiScienceandTechnologyUniversity 纳税影响会计法视野下的中小企业所得税 会计处理方法抉择 詹学年 (安徽财贸职业学院，安徽 合肥 230601) 摘 要：《企业会计准则第18号——所得税》对中小企业所得税会计处理方法选择没有明确规定，通过理 论 比较、案例解析和对中小企业所得税会计处理方法现状的分析，在阐明应付税款法和纳税影响会计法对 企业所得税费用和税后净利润产生不同影响的基础上，建议中小企业应当采用纳税影响会计法进行所得 税会计处理 。 关键词：所得税会计；会计处理方法；所得税费用；净利润 中图分类号：F235．19 文献标识码 ：A 文章编号：1673—8772(2010)o4—0095—04 TaxAccountingView on theSmallandM edium ——sizedEnterprises IncomeTax andtheChoicesofAccountingM ethod TANGXue—hua (AnhuiFinanceandTradeVocationalCollege，Hefei230601，China) Abstract：“AccountingStandardsforEnterprisesNo．18一Income Tax’’Incometxa accountingtreatmentfor SMEsisnotclearlydefined．Throughtheories，casestudiesandaccountingtreatmentofincometxa forSMEson theanalysis，thispaperclarifiestaxpayablemethodandthetxa effectaccountingmethod，income txa expense andnetprofitaftertaxbasedonthedifferenteffects，andsuggestshtatSMEsshouldadoptthetxa effectaccount— ingmethodtodealwithincometaxaccounting． Keywords：Incometaxaccounting；Accountingmethods；Incometxa expense；Netprofit 一 、 所得税会计的产生和发展 所得税会计的产生与发展，是税法与会计相互作用、相互影响的结果。按照会计制度计算的税前会计 利润与按照税法规定计算的应税所得之间的差异，在会计核算 中可以采用两种不同的方法进行处理，即应 付税款法和纳税影响会计法。 1954年美 国开始关于所得税分配的持久论战…。1967年美 国会计原则委员会 APB(美 国财务会计 准则委员会FASB的前身)发布了第 11号意见书，取消了在所得税会计处理中的应付税款法；1996年国际 会计准则委员会正式发布了修订后的 《国际会计准则 l2号 一所得税》会计，明确要求采用资产负债表债 务法 。 我国在 1994年颁布的 《中华人民共和国所得税暂行规定》中，允许企业在应付税款法和纳税影响会 计法两种方法中任意选择 。由此导致各企业对所得税会计处理方法选择不一；2006年财政部新发布了所 得税会计准则，要求上市公司从2007年 1月 1日起采用纳税影响会计法中的资产负债表债务法，但对中 小企业所得税会计处理方法的选择没有明确规定。 收稿 日期：2010—05—20 作者简介：唐学华(1977一)，女，安徽省安庆市人，硕士，讲师，主要从事企业管理教学与研究。 96 安徽科技学院学报 2010矩 二、应付税款法与纳税影响会计法比较 (一)理论比较