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经营管理 浅谈如何规范企业的内部控制制度 于晓菊 吉林省天意建材有限公司 吉林长春 摘要:随着我国市场经济的快速发展和全球经济一体化的到来,企业所面临的竞争也越来越激烈;另外,全球金融危机也使 企业清楚认识到经营风险的严酷及危害,在复杂的经济形势下,实施企业的内部控制,加强企业经营活动的自我调节和自我约 束,预测和减低企业面临的不确定因素,对企业的生存和发展都具有重要的现实意义。本文从企业内部控制制度的作用及存在 的问题等方面,阐述如何加强企业内部控制制度的动因,希望对企业的内部控制制度建设有所帮助。 关键词:内部控制 制度建设 规范管理 一 于国内外的经济形势是不断变化的,国内外经济状况和经济 、我国企业内部控制制度存在的问题 政策的变化都会给企业的经营带来新问题,内部控制即受企 .法人治理结构不规范,内部控制缺乏主动性。近年来, 企业改制以后,尤其是国企虽然形式上也建立了法人治理结 业内部控制环境的影响,也受企业外部环境的影响,并且与外 部环境形成了越来越紧密的联系。各国的法律法规、监管者 构,但远未达到内部权力相互制衡的效果,很多公司的董事 长、总经理由 人担任,董事担任监事的也屡见不鲜,在实际工 代表公共利益都在不同程度上对企业的内部控制提出了规定 和要求,并且要求越来越高。外部环境的市场秩序、竞争情况 作中没有达到内部控制制度的要求。许多国有企业的董事会 成员大多由企业的经理人员担任,董事会难以发挥监督经理 等,都影响内部控制的有效性。一些企业的内部控制制度建 人员工作的作用。监事会也没有独立性,大多数成员的薪水 设总是相对滞后,不确定因素给企业的经营活动带来了风险。 和职位的升迁大都由总经理或董事长决定,使监事会形同虚 .企业内部控制制度的执行缺乏监督机制,没有形成自 设,难以有效发挥其监督职能。 我约束力。内部控制制度重在执行,没有落实的制度就是一 .内部控制制度严重滞后,无法适应经济形势的发展。由 纸空文,有的企业内部控制制度较为完善,但在执行过程中缺 .实施效果 有效利用各类预算报表 预算报表是预算管理的重要工具,商业资产运营公司明 商业资产运营公司在特殊时期适时推行全面预算管理, 确统一规定了预算报表,包括: 年度预算损益表,其中对主 成效显著, 年全年费用总额比预算减少 万元,同比减 营业务收入、毛利额、其他业务收入、营业外收入、总收益、主 少 %。区国资委对商业资产运营公司经营管理能力给予充 营业务税金及附加、其他业务支出、可控成本、不可控成本、息 分肯定, 年 月区国资委将农口划入国资委的三家企业 前税前净收益、财务费用、税前净收益等项目做了记录; 月 并入商业资产运营公司统一管理。至此,公司全面预算管理 度预算损益表,与年度预算损益表项目内容相同,对企业月度 初见成效,使得企业下属正常经营单位 家,经营范围广泛, 预算损益项目进行记录: 预算月度费用明细表,主要包含 包括综合商业、餐饮业、照相馆、广告业、自行车修配厂、物业 三大项目: 可控成本,包括人事成本工资、福利费、统筹 公司、商贸公司、农机销售、农场等。使得企业总资产达到 等、基本设施费水、电费等 、营运费用办公费、招待费、会 亿元,并基本上开启了该公司集团企业基层独立核算的新时 议费等、汽车费用、维修费房屋维修、设备维修费用。 不 代。 可控成本,指折旧、摊销、营业外支出等。 财务费用。全面、 结束语 细致地对各种费用做出预算,实现对企业运行活动全过程的 总之,全面预算管理应用于企业中具有很大的优势,虽然 预算控制。 现阶段我国企业全面预算管理中存在一些问题,但是只要企 有效利用预算执行表 业在充分考虑自身情况的前提下,加强高层领导预算管理参 各预算单位要定期上报预算执行表,主要有预算执行损 与性,有效利用各类预算报表和预算执行表,制定出适合企业 益表和预算执行费用明细表,预算执行报表内容同上述预算 自身情况和未来发展的、可行的全面预算管理模式,就能够对 报表内容相同,不同处是增加对预算数、实际数、达成率、上年 这些存在的问题逐步地加以改进,从根本上提高企业财务管 同期数、增长率,分“本期“和“累计”两栏等项目进行记录。 理效率。 公司推行预算以来,实行例会制,每月的第二周的星期二召开 参考文献: 经济分析会,各基层单位对上月预算执行情况进行分析说明,李爱英.企业全面预算管理应用问题Ⅱ】东方企业文 及时总结经验查找原因。在商业资产运营公司全面预算执行 化. 过程中,公司财务及时向预算制定审核小组汇报预算执行进 度,后者对前者执行过程进行全面、动态监控。预算制定审核 【】孙伟平.全面预算管理在企业管理中的应用Ⅱ】.中国外 资上半月 . 小组根据预算执行表对全面预算执行结果进行分析评估,及 时纠错为公司经营发展找准方向。 【】董健.