采用辅助账法编制现金流量表.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 采用辅助账法编制现金流量表 宋 卉 渊郑州大学西亚斯国际学院 郑州 451150冤 】 ，再对涉及现金流量的记账凭证进行分类、登 【摘要 辅助账法，是依据现金流量表中的流量项目设置多栏式辅助账 账，然后根据辅助账编制现金流量表月报或年报的方法。本文在分析现行方法的缺陷的基础上，对利用辅助账法编制现金 流量表进行了详述。 【关键词】现金流量表 辅助账法 账务处理 一、目前现金流量表编制方法存在的缺陷 确性。 现金流量表的编报从1998年开始推广，十几年来大部分 2. 技术难度小、可操作性强。辅助账法通过设置辅助账 企业都是运用直接法来编报年度现金流量表正表，但直接法 簿，对涉及现金流量的记账凭证进行分类，再登记辅助账，最 在实务操作中存在一定的缺陷。 后根据辅助账编制报表，整个过程遵循了传统会计账务处理 1援 溯源性差，准确度不高。直接法以企业年度资产负债 程序，符合现行会计人员的思维和工作习惯。财务人员只需准 表、利润表和有关账户本年度的发生额为依据，通过编制调整 确确认流量类别并登入相应账簿，按月结出本月合计和本年 分录，将企业全年的收入、费用以及资产负债表项目的变化重 累计数，随时可根据辅助账编制报表，可操作性强。 新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。这种方 三、采用辅助账法编制现金流量表的程序 法与原始经济业务脱节，溯源性较差，准确度不高，不利于 1援设置流量项目编码。对经营活动、投资活动、筹资活动 会计人员进行对账和查账，也不利于相关部门对会计报表的 现金流量设一级编码，分别为（1）、（2）、（3），流入及流出具体 审核。 项目设置二级编码。经营活动分别设置“销售商品、提供劳务 2援 对财务人员业务水平要求高，编制难度大。由于现金 收到的现金（11）”，“收到的税费返还（12）”，“收到其他与经营 ，账户之间的关 （ （ ”， 流量表是在期末编制，调整分录的综合性很强 活动有关的现金 13）”，“购买商品、接受服务支付的现金14） 系错综复杂，涉及多个资产负债表、利润表项目，有些项目又 “支付给员工以及为员工支付的现金（15）”和“支付的其他与 涉及多个调整分录。这样，编制调整分录的会计人员不但要有 业务活动有关的现金（16）”六个二级明细项目；投资活动分别 还必须熟悉全年的会计业务，并 （ 较高的理论水平和实践能力， 设置“收回投资所收到的现金 21）”，“取得投资收益所收到的 。因调整分录非 （ 且准确掌握各科目的明细科目增减变动情况 现金 22）”，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 常繁琐和复杂，其编制难度很高，出错的可能性也大，实际工 现金净额（23）”，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净 （ （ 作中许多普通的财务人员很难独立编制一张准确的现金流 额 24）”，“收到的其他与投资活动有关的现金25）”，“购建固 量表。 定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（26）”，“投资所 二、采用辅助账法编制现金流量表的优势 支付的现金（27）”，“取得子公司及其他营业单位支出的现金 辅助账法，