我国审计市场竞争态势：完全竞争还是垄断竞争？.pdfVIP

● 我国审计市场竞争态势一 完全竞争还是垄断竞争- 陈艳萍 (西安交通大学管理学院 710049 厦门国家会计学院 361005) 摘【要】本文从经济学视角对我国审计市场竞争态势进行了深入分析。研究发现：目前我国审计市场竞争态势为 垄断竞争的市场态势。为提高我国审计市场运行效率、促进审计行业健康有序发展，本文提 出进一步优化 国内 事务所审计市场结构、严格市场准入、促进事务所间的合并重组、形成各类事务所各得其所、协调发展的良性 发展格局的政策建议。 【关键词】审计市场 竞争态势 完全竞争 垄断竞争 一 、 引言 定。由于注册会计师审计所提供的产品是注册会计师向投 随着我国审计市场的不断发展和完善，对我国审计市 资者和社会公众提供的一种特殊服务 “产品”，因此，审 场的研究越来越引起审计理论界的普遍关注，但关于我国 计市场属于服务类产品市场。同其他产品、服务市场类似， 注册会计师审计市场竞争态势这一最基本问题的研究却涉 其功能在于引导审计资源在不同经济主体 (这里指的是审 及极少，即使有涉及 ，比如有关于我国审计市场竞争状况 计主体)之间进行合理配置，以最小的审计投入获得最大 分析的研究 (夏冬林等，2003)，也因审计市场的内外部 的审计产出，并最终为整体经济效率的提高做出贡献 (张 环境 已发生重大变化而不能很准确地反 映 目前我 国审计市 风英等，2004)。根据经济学中对产品 (包括服务类产品) 场的竞争状态；还有些研究虽然反映了目前的竞争态势 ，认 市场结构的分类和特征的描述，笔者认为，审计市场结构 为相对于发达国家来讲，我国注册会计师审计市场仍属于完 也可分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断和完全垄断四种 全竞争性的买方市场 (黄卫民等，2007)，但是这种结论显 类型，其特征也应符合各类市场结构所应具备的特征。我 然不够准确，研究的也不够深入，且缺乏系统的理论支撑。 们可以根据这些特征来判断我国审计市场结构的类型，进 鉴于此，本文拟弥补已有研究的缺陷和不足，试图从经济学 而推断出我国审计市场的竞争态势。现阶段我国审计市场 视角对我国注册会计师审计市场 (以下简称审计市场)竞 特征如下 ： 争态势进行分析，以厘清 目前我国审计市场的竞争态势究竟 (一)我国审计市场上会计师事务所数 目众多 是完全竞争还是垄断竞争，为有关部门制定我国审计市场未 近年来，我国注册会计师行业迅猛发展。截至 2010年 来的发展战略提供参考依据。 12月 31日，在我国审计市场上共有会计师事务所 7785家 二、我国审计市场结构特征分析与竞争态势推 (含分所 795家)，其 中具有证券期货相关业务资格的事务 演 所 53家 ，执业注册 会计师 96498人 ，非执业会员 86349 审计市场竞争态势是指 目前我国审计市场所处的一种 人①，事务所的总体实力不断增强；注册会计师行业所服 竞争状态，通常用审计市场结构类