新税法下企业所得税筹划方案设计.pdfVIP

纳税筹划L NA SHU{CHOU }JL{A 魏 筹划方案设计 口徐丽 李喜云 武志勇 (齐齐哈尔大学经济与管理学院 黑龙江齐齐哈尔 161006) 摘要 ：所得税纳税筹划是指纳税人在充分理解和运用税收法律法规的基础上，对企业的投资活动、经营活动 及筹资活动进行纳税筹划方案的优化 比较与选择 ，尽可能地扩大整体税后利润的一种合理、合法 的节税手 段 ，从而实现企业价值最大化的 目标。本文介绍 了所得税纳税筹划的基本思路 ，同时重点设计了企业固定资 产折 旧方法、存货计价方法、亏损弥补 以及企业筹资方式选择的纳税筹3t,J方案。 父谜酗：新税法 所得税 纳税筹划 如果企业存在关联企业且关联企业享受一定的税收优 一 、 所得税纳税筹划的基本思路 惠政策时 ，高税负企业则可通过费用转移 、业务转移 、价格 企业所得税应纳税额等于应纳税所得额与税率 的乘 转移和资产转移等手段将利润转移到低税负企业。 积，因此 ，减少应纳税额的基本思路包括降低企业所得税的 (四)通过降低适用税率的方式减少所得税额 计税依据和税率。企业所得税的计税依据是应纳税所得额 ， 企业所得税的税率体现在纳税人认定及税收优惠政策 其金额大小取决于企业的收入和扣除项 目，因此在筹划时 两个方面，应在对企业的纳税主体选择进行筹划的同时考 可从收入和扣除额两个方面进行。 虑享受税收的优惠政策。为了充分利用所得税在税率方面 (一)通过扩大投入的方式减少应纳税所得额 的优惠 ，企业必须将其 自身从企业性质到生产业务等各方 由于企业所得税在计税时首先需要考虑应纳税所得 面进行全面的筹划。 额 ，因此减少应纳税所得额是企业进行税收筹划 的关键。企 二、企业所得税纳税筹划方案的设计 业财务管理的目标是实现企业价值最大化，而不仅仅是利 润最大化 ，因此 ，在企业运营 中可以采取扩大投入的方式 ， (一)固定资产折旧的所得税筹划 一 方面能够减少企业的应纳税所得额 ；另一方面还可以提 当企业的收入总额 已经确定 ，即可通过增加准予扣除 高企业的获利能力 ，实现节税与企业长远发展的双赢效果。 项 目的金额 以减少应纳税所得额。在准予扣除项 目中企业 (二)通过合法增加准予扣除项 目金额的方式减少应纳 固定资产的计提属于合理、合法的扣除项 目之一。由于固定 税所得额 资产计提折旧受折 旧年限、原值 、净残值等固定因素的影 企业在进行业务经营和项 目选择时一定要考虑扣除标 响，因此主要应考虑其固定资产所适用的折旧方法问题 。通 准及范围，对纳税准予扣除项 目进行事先的分析和筹划 ，以 常在企业创办初期享受所得税优惠政策时 ，应选择减免所 实现准予税前扣除项 目最大化，从而达到企业所得税的纳 得税期折旧较少而非减免税期折旧较多的折旧方法 ，从而 税筹划 目的。准予扣除的项 目包括 ：1．企业会计政策选择 ， 获得节税的好处。然而对于一般的企业 ，即处于正常生产经 如固定资产折旧方法和存货计价方法等。2．企业生产经营 营周期范围内已不再享受所得税优惠政策 ，则应缩短固定 业务的安排，如广告费与业务宣传费等期间费用等。3．利用 资产的折旧年限，有利于加速固定资产投资的收回，使计人 税收优惠政策。在进行纳税筹划时 ，首先要根据企业 自身情 成本的折旧费用前移 ，应纳税所得额尽可能地后移 ，即可实 况充分利用税收优惠，其次要注意