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维普资讯 订 ：f蜀 再 关于企业所得税 纳税筹划的探讨 的重视。投资中的纳税等划主要有 以下 形式可供选择。 方莉 张谢蓉 魏寅 成都广播电视大学 四川成都 610051 (一)组建形式的选择 投资者在设立企业时，有几种形式 可供选择。企业组建形式不一样，税收政 【文章摘要】 资金结构是指企业各类资金的构成及 策也各异。以有限责任公司与合伙经营 纳税筹划是近几年来我 国企业非 比例关系。资金结构是企业筹资决策的核 相比较，有限责任公司要双重纳税，即企 常关注的一个问题 ，是企业在市场经济 心问题。资金结构，特别是负债比率合理 业不但要缴纳企业所得税 ，税后利润分 竞争下的一项基本权利。纳税筹划是 与否，不仅制约着企业的风险和成本的大 配时还要缴纳个人所得税 ；而合伙制单 在不违反国家法规的前提 下，对企业 小，而且在很大程度上影响企业的税负及 位，则企业只需缴纳个人所得税。企业组 则务管理活动进行 芎妙安排 ，以达到 税后收益。由于负债的利息能抵扣应税所 织形式的选择要根据生产经营 以及当时 节税 目的的一种经济行为。纳税筹划是 得额，从而减少了企业应交所得税。在息 条件决定，但当时条件许可、组织形式对 一 项复杂的工作 ，本文主要从投资、经 营、理财等方面，就如何运用纳税筹划 税前投资收益率大于负债成本率的前提 生产经营没有影响时 ，税收负担 问题则 降低 企业税 负，实现整体利益最大化 下，负债比率越高，额度越大，其节税的 是主要考虑 问题。因此在组建企业时采 来加 以探讨。 效果越明显。当然，负债比率并非越高越 取何种形式，当事人应根据 自身特点和 好。随着负债比率的提高，企业的财务风 需要慎重筹划。 【关键词】 险和融资成本会加大。当负债的成本率超 (二)设置分支机构的选择 纳税筹划；筹资决策；投资决策；经营过程 过了息税前的投资收益率时，负债反而达 对于企业来说，随着业务的扩张，势 不到节税 目的。 必面临着在其下设置分公司和子公司的选 纳税筹划是指纳税人在税法允许的范 企业的资金结构是由企业采用的各种 择，因为两者在税收上截然不同。 围内，从多种纳税方案中，对投资、经营、 筹资方式筹集资金而形成的，各种筹资方 分公司相当于一个办事处，其优点在 理财等各项经济活动进行事先周密筹划和 式的不同组合类型决定着企业资金结构及 于它不是独立法人 ，所发生的亏损或损失 合理安排，利用税法给予的对企业有利的 其变化。企业筹资方式一般有吸收投资、 可冲抵总公司账面利润；此外，还可不交 可能选择与优惠政策 ，尽可能地减轻税 发行股票、债券、借款和融资租赁等。就 纳资本注册费、印花税等费用。缺点在于 负，并最终为纳税人带来经济利益的管理 举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如 它不是独立法人，不能享受相关的税收优 活动。纳税筹划既合理、合法又合情，它 发行债券要支付手续费和工本费等 ，而借 惠，如减免税、退税等。子公司虽然有税 同纳税人追求企业价值最大化的 目标一 款虽不需支付手续费和工本费，但要缴纳 收优惠，但 由于是独立法人，需独立承担 致。对企业而言，纳税筹划得当，用足用 印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因