从美国国际集团事件看会计监管制度.pdfVIP

维普资讯 2005年 4月， 门披露法规，由政府指定部门统一负 大大削弱。 全球最大的保险公 责全国的会计管理事务。会计执业组 我国目前的会计监管体制还在 司美国国际集团承 织只起着辅助政府监管作用，甚至只 不断的完善过程 中，所以仍然存在着 认，自身存在大量 是政府的组成部分，是政府监管职能 不少 问题。如 “银广夏 虚假陈述证券 从美国国际集团事件看会计监管制度 不当会计行为。不 的延伸。二是行业 自律模式 ：以会计 民事赔偿案，经银川市中级人民法院 久，纽约州司法及 执业组织等的民间协调与制度为主 审理，已于 2006年 l2月 30日全部 监管当局对美国国 实施对会计信息和会计行业的监管， 审理终结。法院确认由第三人培鑫公 际集团及其前董事 由民间会计准则指定机构制定会计 司按原告诉讼请求金额加上追加的 长格林伯格和前首 准则。由注册会计师组织制定审计准 利息请求，以每 l0元支付2．2股 “银 席财务长史密斯提 则和行业管理规则。并监督其实施 ， 广夏 股份代 “银广夏 公司向原告进 起民事诉讼 ，罪名 主要 由证券交易所制定会计信息披 行赔偿。该事件从浮出水面到中间的 是美国国际集团涉 露规则，并监督其实施。三是独立监 停牌、复牌再到民事赔偿案的审理， 嫌从事虚假交易、 管模式 ：由即独立于政府，又独立于 暴露出的种种 问题非常值得各界人 隐瞒损失、虚报收 会计执业组织的独立监管机构实施 士思考。监管部门的监管力度越来越 入等行为。美国国 会计监管。政府和会计执业机构只为 大，处罚越来越严 ，但一些上市公司 际集 团丑 闻传 出 独立监管机构提供资金、信息和权威 的违法违规行为却屡禁不绝。为什么 文 后，美国商界大为 等资源，并派代表作为一种利益主体 呢?原因很多 ，我国会计市场还不成 震惊。标准普尔公 参与监管决策。但不能干预独立监管 熟，会计师事务所及会计师执业质量 艳 司在纽约的首席投 部门的监管运作。2002年 7月，布什 差，对虚假信息 “睁一眼闭一眼 ，除 阴 资策划师惊呼：“连 总统签署的 萨《班斯 一一奥克斯利法 了主观原因外，还有着深刻的社会经 美国国际集团这样 案 是个明确的方向标，它意味着美 济背景。最突出的是会计师事务所之 的世界性保险集团 国自律管治模式的转型，同时也意味 间恶性竞争严重 ，竞相压价 ，抢拉客 都可以出现财务造 着后安然时代美国独立管治模式的 户，其直接后果就是事务所对客户有 假事件 ，美国的商界还有谁是可以相 开始。按照该法案，将设立一个公众 “强烈依赖感 ，上市公司在审计交易 信的呢? 摩根士丹利分析师威廉．威 公司会计监察委员会，该委员会是一 中掌握主动权。同时银广夏的公司治 尔特也表示：“美国国际集团问题的 个独立的监管机构，在美国证券交易 理结构很不健全，没有形成股东、董 深度和广度，以及会计控制措施的明 委员会的监督下进行工作。 事会、管理层、子公司之间的权力制 显缺乏令人吃惊。 从2002年的安然 我国的会计监管是 以政府监管 衡，明显处于失效状态。董事会对其 事件到 2005年的美国国际集 团事 为主导，不存在真正意义上的行业 自 聘任的经理层人员，没有实施充分有 件 ，近年来美国大公司财务丑闻不 律。财政部、证监会和审计署是我国 效的监督，内部管理混乱，为舞弊提 断。回过头来再看看我国，从2001年 会计监管的主体。这主要是因为我国 供了可乘之机。我国有 1150多家上 的 “银广夏 事件 ，到大庆联谊、麦科 注册会计师审计的恢复和发展只有 市公司，其中相当多的公司是由国有 特 、猴王股份 、郑百文等，证券市场会 短短的20年历史，而且在此过程中 企业改制而来。由于改制不彻底，不 计舞弊事件频