分红型寿险产品保单红利所得税税制研究.pdfVIP

2011年5月 新疆大学学报(哲学．人文社会科学版) M ay ，2011 第39卷第3期 JournalofXinjianguniversity(Phi1os0phy，Humanities＆SocialScience) Vo1．39．NO．3 分红型寿险产品保单红利所得税税制研究术 温 燕 (西南交通大学 公共管理学院，四川成都 610031) 摘 要 ： 目前，对分红险的保单红利是否应该征收个人所得税；在保险业界和税务部门以及学术界都存在争议。 文章在借鉴国外分红脸保单红利个人所得税税制的基础上，结合我国分红脸的发展特点，提出应该适时建立分红 险保单红利所得税税制。该税制的设计应遵循公平和效率原则，采用税延型的代扣代缴方式予以征税，征税范围 应为超出保险成本部分、利差部分以及保单红利的生息部分。最后文章从税务机关的主张和文章的建议税制两个 方面对开征保单红利所得税对寿险业的影响进行了比较分析，得出了文章的建议税制在保单持有人的保单收益 和税务机关的征税总额方面优势明显的结论。 关键词：分红险；保单红利；个人所得税 中图分类号 ：F840．32 文献标识码 ：A 文章编号 ：1000—2820(2011)03—0010—04 保单红利不属于个人所得税征收范围3[1。HaroldD． 一 、 引 言 Skipper在一份关于保险税制的专题研究报告中认 为，不应对分红险征收个人所得税[。 人寿保险与税收的相互关系体现为：一方面， 分红险作为我国寿险业的主导产品，自2002年 税收政策对人寿保险的需求与供给具有鼓励或抑 以来长期占据50％以上的寿险保费收人 ，2008年其 制作用；另一方面，人寿保险业的发展也在一定程 比例高达57．09％。因此 ，关于分红险的红利所得个 度上影响着政府的税收收入。世界各国均对寿险业 人所得税的税制设计对于我国寿险业乃至保险业 的税收制度有着详细规定。由于我 国寿险业发展时 的稳定发展都具有重大的影响。这方面的研究多限 间较短，缺乏制定科学的税收政策所需的完备的基 于是否应该征税的讨论，缺乏对税制体系的系统研 础数据和操作经验 ，因此税制设计方面还存在很多 究和方案设计 。本文在借鉴国外做法基础上，对我 争议 ，特别是分红型寿险产品 (以下简称分红险)， 国的分红险保单红利征税具体方案进行了设计 ，并 的分红是否应该征收个人所得税这一问题上争议 对其可能产生的影响进行了分析与实证检验 。 较大，存在两种不同的观点： 二、国外分红险保单红利个人所得税 第一种观点认为，分红险的保单红利应征收个 税制介绍 人所得税。依据为2007年颁布施行的 《中华人民共 和国个人所得税法 》第二条第七项将 利“息、股息、 国外现行的分红险红利个人所得税税制可分 红利所得”纳入应税个人所得 ，因而分红险的红利 为 两“类情况、四种处理方式”。具体为： 应按照 “红利所得”的税率缴纳个人所得税 [。刘初 第一类 ：对红利征收个人所得税模式。该模式 旺也认为 ，应将保单红利视为投资收益，征收个人 规定对分红险保单的红利在一定范围内向保单持 所得税 2【1。 有人征收个人所得税 。在保险税收实务中，根据课 第二种观点认为 ，不应对分红险的红利iJ下收