内审职能拓展中面对的机遇和风险——对萨班斯法案的重新思考.pdfVIP

第 32卷第 2期 辽宁师范大学学报 (社会科学版) Vo1．32 No．2 2009年 3月 JournalofLiaoningNormalUniversity(SocialScienceEdition) M ar． 2009 内审职能拓展中面对的机遇和风险 — — 对萨班斯法案的重新思考 郭 慧 (暨南大学 管理学院，广东 广州 510632) 摘 要 ：21世纪给内部审计带来巨大的挑战和更多的机会。萨班斯法案改变了监管者、公司高管层对 内部审 计 的需求 ，为内部审计职能拓展提供 了契机 同时我们也应该认识到法案颁布后对 内部审计职能发展可能 带来 的阻碍 ，及时提 出内部审计的应对措施 。 关键词：内部审计职能；内部控制；萨班斯法案 中图分类号：F239．45 文献标识码 ：A 文章编号 ：1000—1751(2009)02—0038—03 OpportunityandRiskFacedintheExpansionofInternalAuditingFunction — — RethinkingoftheSarbanes—OxleyAct GUO Hui (SchoolofManagement，JinanUniversity，Guangzhou510632，China) Abstract：The21stcenturyisanagethatbringsgreatchallengeandmoreopportunitiestointernalauditingfunction．TheSat— banes-OxleyActhasmadetheregulatorsandtopmanagementchangetherequirementsofinternalaudit，whichprovidesmore opportunityfortheexpansionofinternalauditingfunction．Meanwhile，weshouldrealizepossibleobstaclestointernalauditing developmentaftertheSarbanes—OxleyActbeingissuedandputforwardcountermaesurestointernalauditingintime． Keywords：internalauditingfunction；internalcontrol；theSarbanes-OxleyAct 公司整个内部控制流程和财务体系，被认为是萨班 一 、 萨班斯法案对 内部审计提出的新要求 斯法案 中最难操作和最复杂的条款。 美国2002年颁布 的 《萨班斯一奥克斯利法案》 虽然萨班斯法案没有特别强调内部审计，但它 (以下简称萨班斯法案)，被誉为美国乃至全球 “新的 却给内部审计制定了一些新 的规则和责任 ，改变了 上市公司准则”。对 于企业和内部审计师来说 ，第 内部审计的行业环境。法案的巨大压力迫使高管层 404条款可能是法案中较为重要 的内容之一，它第 在公司内部控制机制和财务控制方面必须求助于内 一 次对财务报告内部控制的有效性提出了明确的要 部审计 ，因为它在公司职能部门中最有能力代表管 求 ：在内部控制方面，要求按 1934年 《证券交易法》 理层对整个企业 内部控制制度 的健全性 、有效性及 第 13节 (a)或 15节 (d)编制的年度报告 中(包括 内 其遵循情况进行评价，引导公司建立基础性和长期 部控制报告)，强调公司管理层对建立和维护内部控 性的可监控体系。 制系统及相应控制程序