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税 关于构建企业内部会计控制制度的思考 赵 雪松 (抚顺矿业集团有限责任公司 ，辽宁 抚顺 ¨3000) 一 、 内部会计控制的概念及其意义 容职务的制衡 ，有利于及时发现差错和防止串通舞弊；实行 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资 监督检查有利于查明会计制度中的弱点与及时纠正差错。没 产的安全、完整 ，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行 有适当的监督检查，再好 的会计制度和基础控制也会有发生 等而制定和实施 的一系列控制方法、措施和程序。 差错 的风险。 内部会计控制可分为三种控制：即基础控制、纪律控制 3．实物控制 。指维护实物安全与完整的控制 与实物控制。 它主要通过限制非授权人 员接近资产 ，采取有效的防范 1．基础控制 维护措施及实行永续盘存制等方法实现的。 指通过设计程序来保证完整、正确记录一切合法的经济 从上述 内部会计控制制度概念中可以看出，建立和完善 业务，及时觉察处理过程和记录中的错误。通过该种控制 以 企业的内部会计控制制度是提高会计信息质量的有效保证。 实现会计控制的完整性、合法性、正确性和一致性的目标及 具有重要意义 ： 保证获得可靠的财务信息。 (1)内部会计控制是国家有关的法律、财经法规、规章制 2．纪律控制 度在企业 内部执行的有效保证。健全完善的内部会计控制制 指为 了保证基础控制能充分发挥作用 的控制 。纪律控制 度 ，能对企业 内部任何部门、任何环节进行有效的监督和控 具有监督、强制和约束会计工作的特征。纪律控制能够确保 制 ，能确定所记录的业务是否如实发生；其处理过程是否与 会计程序和基础控制程序永远按设计的那样去发挥作用 ，同 规定程序相一致 ；，业务处理是否通过授权与批准 。使企业 时也能保证及时发现与查明错误。纪律控制主要通过职务分 的会计信息如实和及时地反映企业状况。 工、监督检查的方法来实现 的。实行职务分工，有利于不桕 (2)内部会 计控 制 是会计 信 息 的真 实 性 和正确性 的 高速公路公司会计监督不力，问题还在于高速公路公司还 法中，应加大政府综合检查力度：审计监督重点应放在对高速 未意识到内部监督的重要性 ，对 内部监督还存在着很多误解， 公路公司的预算执行、计划完成、财务收支情况及承担国家投 因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求单位加 资项 目的监督上；财政监督应当以高速公路公司会计信息质量 强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全 内 为主，对高速公路公司的事业收入应监控其 “收支两条线”的 部监督制度主要体现在 ：参与经济业务事项的所有过程的工作 落实执行情况；物价部门对应监控其 “收费”的立项、标准审 人员要相互分离，相互制约 ；重要经济事项的决策和执行要明 批 的落实上 ；税务监督是对高速公路公司纳税人依法纳税情况 确相互监督、相互制约的程序 ；明确财产清查范围、期限和组 的监督。审计、财政、税务等部门应加强沟通，加大处罚力度 ， 织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。 对高速公路公司违法违纪的行为决不讲情面，树立政府整体形 5．明确会计责任主体，强化单位负责人在会计监督中的 象的监督权威。高速公路公司必须健全 内部监督控制制度和建 责任 立违法违纪问题举报制度，规范高速公路公司负责人和会计人 明确单位负责人的会计主体地位 ，是保证 内部会计监督得 员的行为，保证会计信息的真实可靠。 到有效实施的关键。 《会计法 指出：单位负责人应对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计 参考文献 ： 机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机 … 姚 庆 ：论我 国高速公路公司会