加强企业内部控制 提高经营管理体制.pdfVIP

} JJ 刮 加强企业内部控制 提高经营管理体制 黄江霞 高 澜 (新疆审计中心 ，新疆 克拉玛依 854000) 随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制 未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培洲。 度和方法 已不适应市场经济体制的要求 ，客观上要求必须进行制 这样的管理者即使有全心全意为企业服务的意识，也因其能力所 度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企 限而无法真正地管理好企业。由于企业常常把企业的盈利和管理 业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的 人员的工作好坏进行紧密的挂钩 ，致使许多经营管理者 出于 自身 建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪 利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余 ；有些企业对财会 潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业 人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理 的内部控制制度，提高经营水平，完善管理体制。 性错误的概率大增，如乱用会计科 目、随意改变账户对应关系、 一 、 当前企业内部控制存在的问题 会计确认及计量工作混乱等。 1．领导层对内部控制重视不足，观念落后 二、加强企业的内部控制，完善经营管理 内控制度的企业大多也只是停留在 “写在纸上、贴在墙上” 完善现代企业的内部控制，是提高经营水平，完善管理的保证。 的表面文章，制度的落实存在很大的问题。遇到具体问题的处理， 主要从以下几方面 ： 以强调灵活性为 由而不按规定程序办理，大事小事厂长经理说了 1．更新观念，提高认识。更新观念，提高认识，走出误区， 算，无视会计法律法规的存在 ，有章不循、执法不严 ，造成内部 包括 ：(1)走出 “控制就是牵制”的误区，确立现代控制观念 ；(2) 控制严重失效。由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部 走出 “控制越紧越好”的误区，防止高度集权、僵化运作、效率 控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部摔制 低下 ；(3)走出 “放任自流”的误区，防止目标不明、责任不清 ； 的意义，故而对建立内部控制不重视。 (4)走出 “控制就是处罚”的误区，防止以处罚代替控制。任何 2．信息系统失真，信息不流畅 企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。 在我国企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是 2．建立 内部控制标准体系及检查考核和评价机制。企业的 横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而 组织结构。组织结构是企业进行计划 、执行、协调、控制和监 企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部 门各 自为政 ，部 督经营活动而建立 的整体架构及职责分工的框架体系。企业组 门与部门的信息沟通缺失，员1：对企业信息了解微乎其微，往往 织结构建设的好坏 ，直接影响着企业经营成果及 内部控制 的效 局限于 自身所处的部门。一个 良好的信息与沟通系统应能确保组 果，故企业应该根据企业 自身的经营思想、经营特点、经营规模、 织中每个人均清楚地知道具所承担的特定职务和应该承担的责任， 管理模式等来建立符合 自己企业的组织结构。企业在没置组织 以及 自己在企业中所扮演的角色。 结构时，应当从内部控制的角度考虑其 内部架构和各个机构的 3．制度不完善 ，执行不得力，控制环境薄弱 职能及其相互间的关系，即要做到 内部机构设置合理、职能明确、 (1)企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程 相互沟通、相互制约，保证企业的各项经营管理活动通过各机 的大量制度及活动实现 的。由于管理体制和管理疗式的问题，我 构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管理 目标。有了 国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进 ，内部 科学、合理的组织结构，还需要有与之相适应的人员来落实， 审计机构没有起到应有的作用。 故要求企业在各内部