内部控制取决于法人治理.pdfVIP

内部控制取诀于法人治理 法人治理是内部控制建设的重要环境影响因素。良好的公司 治理机制 ，高水平的管理者和高素质的员工对实施内部控制起到 至关重要的作用 口邓可然 离，只有公司之形式，而没有真正完善 确的所有者、董事会和高级经理人员等 的法人治理结构。这在一定程度上的确 利益相关者之间权力分配和制衡关系， 近些年来，随着社会政治体制与经 造成了决策专断，管理落后等问题。 具体表现为公司章程、董事会议事规 济体制的进一步完善，民曹经济在中国 由于我国民营企业的产权高度集中 则、决策权力分配等一些企业 内部制度 的历史舞台上正发挥着前所未有的作 很容易出现管理权力集中，造成 “内部 安排。 用，然而，民营企业法人治理和内部控 人控制”、董事会职能难以履行、内部 内部控制，美国C0SO委员会的定义 制的现状不容乐观。 控制形同虚设等缺陷。因为治理结构的 为：由企业董事会、经理阶层和其他员 不完善使得企业内部控制失效。再加之 工实施的，为营运的效率效果、财务报 民企治理与控制现状 企业管理者对内部控制不重视，或带头 告的可靠性、相关法令的遵循性等 目标 我国民营企业大多都采取了有限责 越过内部控制；员工素质低下，对内部 的达成而提供合理保证的过程。它主要 任公司的形式，从产权结构上看，企业 控制不了解或抱着无所谓的态度。相当 包括：控制环境、风险评估 、控制活 主个人投资都 占据投资总额的一半以 数量的企业内部控制较为简单，很不配 动、信息和沟通、监督等几个要素。 上 从而导致 “一股独大”和所有权与 套，个别企业甚至没有书面的内部控 法人治理与内部控制有着紧密关 经营权的高度统一，因而绝大部分的民 制：已建立内部控制的中小企业，有的 系，并共同作用于公司治理： 营企业采取的都是家族式的管理模式。 也仅仅是粗线条的书面化，根本达不到 首先，法人治理是内部控制建设的 众所周知，作为现代企业制度的公 法律法规提出的要求。所以内部控制在 重要环境影响因素。根据内部控制结构 司制，要求在两权分离的基础上，实行 民营企业里普遍弱化，没起到应有的作 论，内部控制的重要组成要素之～便是 委托代理的治理结构模式。这种模式是 用。 控制环境。它反映了董事会 、管理者、 企业发展过程中的必经阶段。这种制度 同时我国法律法规 目前也只是作了 业主和其他人员对控制的态度、认识和 比家族式的管理更加先进，它能克服企 对内部会计控制的规范，对于企业 内部 行为，是构成一个单位的气氛，影响单 业发展中融资的困难，吸收更多的投资 控制，基本上是对大中型企业，对于行 位 内部人员控制其他成分的基础。它包 者加盟；它能使企业通过契约将社会中 业分散 业务单 、规模小的中小企业 括员工的诚实和职业道德、胜任能力 的各种资源链接到日益庞大 工作精 良 还是空 白。再加之缺乏有力的外部监 董、事会及监事会 (审计委员会)的参 的企业大机器当中去；有利于权力制 督，使得民营企业的内部控制更是企业 与、组织机构、权利和责任的规定等。 衡，平衡各方利益。两极分离的委托代 内部随心所欲的事情了。 因此， 良好的公司治理机制，高水平的 理制，比家族制有更大的优越性，代表 管理者和高素质的员工对实施内部控制