浅析我国税收制度对国民储蓄倾向的影响.pdfVIP

维普资讯 2005年第3期 税 务 与 经 济 No．3May15，2005 (总第 140期) TaxationandEconomy (SerialNo．140) 豢*瞵 为睐 为睐 为睐 岽鬻豪杀※ 粪税务研究 *睐 *睐 *睐 *睐 *睐 岽泰※ 浅析我国税收制度对国民储蓄倾向的影晌 杜建华 (河南大学 工商管理学院，河南 开封 475001) [摘 要]税收与国民储蓄间的关系表现在税收对储蓄的动员性上。所得税和财产税抑制储蓄，商品税 则有可能相对提高国民储蓄倾向。当前，我国受税制安排的特殊性、收入分配的非公平性及特殊国情的影 响，税收制度与国民储蓄间的关系具有某种特性。这种特性表明，在我国税制改革中税制的设计既要保证国 民储蓄的合理增长，又要兼顾公平，从而使我国国民经济在适度储蓄规模的基础上得以健康协调发展。 [关键词]税收；税收制度；国民储蓄倾向 [中图分类号]F810．422；F832．22 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2005)03—0019一o3 一 、 所得税与国民储蓄倾 向 所得税包括个人所得税和企业所得税，它们与国民储蓄倾向之间的关系主要通过所得税抑制储蓄表 现出来。个人所得税(这里暂不包括利息税)主要影响居民储蓄倾向。其一，个人所得税直接降低居民可 支配收入水平从而减少居民储蓄；其二，个人所得税边际税率的高低进一步影响储蓄倾向。由于高收入者 的边际消费倾向较低 ，而边际储蓄倾向较高，显然，对高收入者征高税就有碍于储蓄的增加，且所得税边际 税率越高，越会促使高收入者以消费代替储蓄，抑制储蓄的作用就越明显。同时，公司所得税主要影响企 业储蓄倾向。一般而言，公司税税率越高，越会降低企业税后利润水平，从而使企业储蓄越少。而且相对 于比例税率公司税来讲，采用累进税率的公司税会更进一步降低企业储蓄水平。此外，个人所得税也可能 通过居民可支配收入的减少影响到其消费需求，进而引起企业减产，投资减少，利润水平降低，从而间接影 响企业储蓄水平；公司所得税在降低企业税后可支配利润水平的同时会减少对投资者的分配，从而引起居 民收入水平的降低而间接影响到居民储蓄倾向。总体来说，所得税对国民储蓄有抑制作用。 我国的个人所得税主要采用九级超额累进税率，个人收入越高，所适用的税率就越高，这体现了公平 税负的原则。一方面，超额累进税率能够调节过高收入，部分地改变国民收入分配不公的状况；另一方面， 较高的累进程度又使得税收负担较多地落在边际储蓄倾向高的高收入者身上，限制高收入者的收入，不利 于居民储蓄能力的提高，甚至可能影响通过正当途径获得高收入的人提高收入的积极性，影响整个国民经 济的效率。这也是近期要求个人所得税改革的呼声越来越高的原因之一。目前我国个人所得税最高边际 税率为45％，高于多数发达国家的税率水平，且过高的税率设计在税收征收中形同虚设，调节作用并不明 显。因此，降低个人所得税最高边际税率，或同时适当降低累进税率的累进级次，不仅更接近于最适课税 理论中关于最优边际税率曲线呈倒u型的要求，而且也更有助于提高经济效率和储蓄水平，促进个人所 得税的有效征收。不仅如此，随着人们收入水平的提高，适度提高我国个人所得税的免征额也势在必行。 因为当前较低的免征额使得众多的 “平民”——货币收入相对较高而实际购买力不高的人也加入了高收 人者的行列交纳税收，从而使税收负担落在了这一本应具有较高边际储蓄倾向的 “中产阶级”群体身上， 扩大了纳税范围，进而阻碍了这部分人可能带来的储蓄的增加，直接影响了国民生活水平的提高。当然 ， 为了使国民储蓄的增长长期建立在国民收入总体水平提高的基础上，我国收入分配不公的状况也需要加 以解决，对低收入者采用负所得税制或补贴都不失为有效的解决方法。同时改分类所得税为综合所得税 税制，根据家庭人口状况、负担能力的不同，允许纳税人在应税所得中扣除一定数额的储蓄额、利息、股利 所得等。 [收稿 日期]2004—11—01 [作者简介]杜建华(1978一)。女，河南开封人，河南大学工商管理学院教师。国民经济学专业硕士研究生。研究方 向：