浅谈内部审计处罚权的非必要性.pdfVIP

维普资讯 j}| ?i Af?f}玉 玉|』】{a 计处罚赦 2003年通过的 《审计署关于 业，应该遵纪守法，合法地进行经 内部审计机构的基本特征。内部 内部审计工作的规定》第九条和 营活动，这是法制国家对企业的 审计机构本身并不直接从事业 第十一条明确规定了内部审计 最基本要求，而且企业是否遵纪 务操作 、管理和决策 ，它是通过 机构应履行的审计职责和享受 守法，应由国家的相关部门来监 对业务操作、管理和决策进行再 的权限，但内部审计机构为确保 督。过去认为内部审计是国家审 监督，并将审查和评价结果反馈 审计职责的实现而享受的权限 计的补充，是国家审计在企业中 给有关部门，为相关部门提供参 只有追究责任的建议权。 《内审 的职能延伸，是片面、不正确的， 考和依据 ，由有关部门进行改 规定》第十二条规定了：“单位主 是与企业设立、开展内部审计的 进、完善 ，或进行相应责任的追 要负责人或者权力机构在管理 目的和初衷相违背的，也不利于 究。对被审计对象的处罚权是属 权限范围内，授予内部审计机构 内部审计在企业中发展。随着现 于管理权范畴，是管理职权的一 必要的处理、处罚权。”这说明了 代企业制度的建立 ，企业特别是 种属性 ，内部审计机构享受处罚 内部审计不像国家审计那样有 国有企业逐渐成为 自主经营、自 权就会违反内部审计准则规定 法律明确规定的审计处罚权 ，如 负盈亏、自我发展、自我约束的市 的独立性原则。独立性是内部审 果没有单位主要负责人或者权 场行为主体和企业法人实体，企 计的灵魂，没有了独立性 ，就谈 力机构的授权 ，内部审计是没有 业最大经营 目标是改善经营管 不上对被审计事项的超脱，也就 审计处罚权的。尽管不同的人对 理，提高经济效益，实现利润最大 不会有客观公正的签证和评价。 内部审计是否应享受审计处罚 化。企业开展内部审计不是为了 内部审计机构就不可能为企业 权有不同的看法 ，但笔者认为， 处理处罚被审计对象，而是通过 管理当局的管理决策服务。 内部审计还是不享受审计处罚 评价和鉴证 ，为企业管理服务，实 3、从 内部审汁的发展趋势 权为好 ，这样更有利于内部审计 现企业的目标，因此，内部审计不 看 随着法制环境的完善，企业 机构独立地开展审计工作 ，避免 需要审计处罚权。 外部监督机制的健全，企业管理 因行使审计处罚权所带来的审 2、从 内部审计机构的性质 的现代化及信息技术的不断发 计风险。 看 不管是在董事会 、审计委员 展，企业内部审计的职责也发生 1、从内部审计性质看 内部 分领导下 、或总经理领导下、还 了变化，内部审计由过去的查错 审计是企业内部控制的重要组成 是在单位分管领导的领导下，内 纠弊向为内部管理服务转变，审 部分，内部审计的经济监督是为 部审计机构在企业 内部都相对 计领域从财务领域扩展到生产、 企业当局的管理服务，即内部审 独立于业务操作 、管理和决策部 经营和管理领域全方位 、全过 计的监督寓于服务之中。作为企