浅谈我国完善企业内部控制制度的措施.pdfVIP

维普资讯 各抒己见 摩 理财 2004．11 谈我国完善企业内部控制制度的措施 ■魏蓉蓉 罗 焰 提起内部控制制度，人们往往想起出纳员管钱不 管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其 实内部控制制度 内容极为丰富 ，涉及到企业经营管 理的所有方面和环节。对于一个复杂系统工程的控 制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管 理来实现 目的，而是靠一套科学规范的内部控制制 度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营 管理活动中，知道干什么，怎么干，按照规定的程序 来完成工作任务，接受规定的控制管理。 所谓内部控制制度，是在内部牵制的基础上，由 企业管理人员在经营管理实践中创造，并经理论总 足，形成铁路警察各管一段的尴尬局面。 结而逐步完善的自我监督和 自行调节体系。企业内 4、会计人员素质较低。据统计，在我国 l200万会 部控制划分为内部管理控制与内部会计控制两大 计从业人员中，受过大学专业教育的不及 lOOk。在素 类。内部管理控制包括组织规划以及与管理当局进 质相对较高的国有企业、县级以上集体企业的600万 行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。这 会计从业人员中，大专以上学历的也只有 l8．2l％，有 种授权是与完成组织 目标的职责直接有关的一种管 会计师资格的仅占8．45％，会计人员的素质可见一斑。 理职能，也是企业经济业务的会计控制的起点。而内 5、大多数企业管理者对内部控制不够重视，无 部会计控制包括资产保护、保证账 目和财务报告真 法以身作则带头严格遵守内部控制制度 ，逾越控制， 实性和完整性的有关方法 、程序和组织规划。 滥用职权，企业内部人控制现象严重；对职工培训只 随着社会主义市场经济的不断发展，我国企业尤其 重形式不重实质，企业文化建设薄弱；管理者 自身素 是一部分国有企业内部控制制度存在一些突出问题： 质还无法满足现代化企业管理的需要，经营管理水 1、对建立内部控制制度不够重视，或内部控制 平还有待提高。企业组织结构尚未达到现代化企业 制度有关内容不够合理；重会计内部控制制度，轻内 管理的要求。存在组织与组织之间各自为政、互相推 部管理控制制度；内部控制制度流于形式，把已订立 委、人浮于事等现象；企业内部权责分配体系不清 的企业内部控制制度 “印在纸上，挂在墙上”以应付 晰，贯彻执行不到位。 有关部门的检查，遇到具体问题更多的是强调客观 完善企业内部控制制度应采取的措施： 原因，有章不循，失去了应有的刚性和严肃性。 1、构筑严密的企业内部控制体系。企业内部控 2、管理制度没有创新 ，管理措施滞后、内部控制 制体系，具有应包括三个相对独立的控制层次 ：第一 制度的更新意识不强。尽管经济环境已发生变化，业 个层次是在企业一线 “供产销”全过程中融入相互 务流程也进行了再造，但企业对环境变化而影响内 牵制、相互制约的制度 ，建立以防为主的监控防线。 部控制实施的情况出现却无积极的应付方法。原有 有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和 的管理制度不能适应新形势、新体制的需要，在具体 应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务， 实施过程中，暴露出制度体系不够完善、控制内容不 均要经过复核 ，重要业务最好实行双签制，禁止一个 够完备 、可操作性不强、监督不够得力 、滞后性明显 人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后 等一系列问题 。 监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对 3、部门之间职能协调不够。由于受计划经济的 其各个岗位、各项业务进行 日常性和周期性的核查， 影响，各职能部门之间比较重视对行业这个 “条条框 建立以 “堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有 框”的管理与指导，而对部门之间的相互衔接重视不 的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成