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投资理财 浅谈货币资金内部控制存在的问题及其对策 浙江广播电视大学淳安学院教师进修学院 丰建兰 摘要：货 币资金是企业流动资产 中最活跃的部分 ，贯穿企业经营活 结合：规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度 ，保证货币资金 动的全过程 货 币资金犹如企业的 “血液”。货 币资金的流量大小、运行 运转正常；健全和完善内部控制制度 ，保证货 币资金业务建立在相互联 状态是关系到企业收益质量 、偿债能力、直至生存发展的致命 因素 ，因 系和相互制约的基础上。有效实施这些内容可以通过以下方法完成： 此如何加强对货 币资金的内部控制成为 了一个迫切和 引发多方关注的 1、职能分离控制 论题．同时也是现代企业完善管理 、增强竞争力的重要手段 。本文针对 这种控制方法要求按照不相容职务分离的原则，将某些职务分别 企业货 币资金 内部控制的现状进行剖析 ，找 出存在的主要 问题 ，并提 出 由两个或两个以上的部门或工作人员担任 ，明确相关的职责权限，形成 解决的对策。 相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。企业 内部主要不相容职 关键词：货 币资金 内部控制 问题及对策 务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审 核监督职务 。 货 币资金是企业重要的流动资产，企业 的每一个业务循环都会与 2、授权批准控制 货 币资金发生关系。货币资金具有高度的流动性，形式简单、核算不复 企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度 ，确定审批人 杂 ．最易被人们接近 ，同时会计处理的绝大多数业务与货 币资金有关， 员．明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围权限、程序、责任 很多会计舞弊事项会在货币资金 中表现出来，具有较高的控制风险。如 和相关控制措施 ，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要 何对其完善是一项任重而道远的工作，有必要建立一套货币资金 内部 求。企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控 控制体系。促进企业货币资金 内部控制的完善，提高财务报告质量 。因 制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位(经办、审核、审批)互相 此，笔者试图通过对货币资金 内部控制存在的问题及其相应对策的分 制约地行使职责权限，每一个控制点必须经以上三个分设 岗位独立地 析 ．希望能够对我 国企业在货币资金 内部控制方面有所借鉴和帮助 。 行使职责后方可转至下一个控制点 。审批权限、额度控制、流程控制及 一 、 货币资金 内部控制的 目标及其关键控制点 岗位互相牵制等控制点相配合，就形成了一个较为严密的货币资金 内 货币资金 内部控制，是指企业为了保证财务活动的有效进行，保证 部控制体系 。 货币资金 的安全和完整 ，发现 、防止 、纠正错误与舞弊而制定和实施 的 3、预算控制 政策与程序 。货 币资金 内部控制是现代企业管理 中的内部控制的重点 ， 货币资金的预算控制是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助 也是企业经营活动得 以顺利进行 的基础 。 企业获得最大的收益，通过较为详细和较远期的现金收支预测和货 币 (一)货 币资金 内部控制的 目标 资金预算来规划 出期望的收入和所需的现金支出，精确地规划企业现 内部控制 目标是企业管理层建立健全 内部控制的根本出发点，货 有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利于充 币资金 内部控制 目标有 四个 。包括货 币资金的安全性 ：即通过 良好的内 分发挥资金效用和盈利能力。现金预算编制后，财务经理应认真监督预 部控制，确保企业库存现金安货全 ，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金 算的执行 ．对经营过程 中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析 。 的完整性：即检查企业收到的货 币