原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平.docVIP

1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2009年4月，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。 （2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 （3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 （4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 （5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 （7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。 要求： （1）计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。 （2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示） [答案] （1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/（2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤） （2） ①借：应付账款 2 000 贷：原材料　　　　　　　　2 000 ②借：原材料 2 200 应交税费——应交增值税（进项税额）　306 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　2 506 ③借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　37 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 　6 120 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　43 120 ④借：原材料　　37 000 贷：在途物资　　37 000 ⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500 应交税费——应交增值税（进项税额）　 8 415 银行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085 贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　80 000 或： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500 应交税费——应交增值税（进项税额）　 8 415 贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　59 915 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085 贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　20 085 ⑥借：原材料　　　600 贷：生产成本　　　600 ⑦借：生产成本　　65 580 制造费用　　10 930 管理费用　　10 930 贷：原材料　　　　87 440 [解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6 000×10.93＝65 580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1 000×10.93＝10 930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1 000×10.93＝10 930（元），应计入管理费用。 2. 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元，核算的是已经付款的甲材料1000公斤的实际成本（上述账户核算的均为甲材料）。 （2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。 （3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。 要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 [答案] （1）4月5日收到材料时： 借：