农村信用社风险导向审计与内部控制结合.docVIP

农村信用社风险导向审计与内部控制的结合 湖南省农村信用社联合社郴州办事处 张东岳 农村信用社是面向农村，为农村、城镇人口，提供各种金融服务的金融机构。近几年来，通过深化改革，农村信用社内控管理机制逐步完善，风险弱化处置机制逐步建立，历史包袱得到消化，风险社的风险得到有效化解，农村金融保持稳定。但作为一家金融机构，特别是农村金融机构，点多面广，加强内部控制管理，有效防范风险更是尤显重要。 一、风险导向审计与信用社内部控制的关系 所谓风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素、状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。 农村信用社内部控制是农村信用社决策管理层为实现既定的经营目标和防范金融风险，对内部各级机构、各职能部门及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的一系列方法、制度、措施和程序的总称。 在农村信用社内部审计中，当前首要的是防范风险。因此，审计重点是要对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。农村信用社，地域分布广、网点多、内部控制基础不牢固、潜在操作风险较高。而传统的合规性审计，由于审计资源有限，在平时的内部审计中，很难对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行全面测评，不能全面揭露问题，堵塞漏洞。而现代风险导向审计作为一种全新的审计模式，是内部控制在风险管理中的一项重要程序，它以风险为出发点，通过对风险因素的分析和评估，找出经营管理活动、内部控制和治理程序方面的缺陷和薄弱环节加以改进，更加有效地规避风险，规范管理。 二、信用社内部控制评审的主要内容 内部控制评审就是通过开展对内部控制评价，深入分析存在的问题和缺陷的原因，提出整改意见、建议和措施，不断完善内部控制体系。信用社内部控制评审的主要内容有三个方面：一是评价内部控制体系的健全性。主要是审核信用社是否健全了相关的业务操作规程及配套制度，是否明确了部门职责和权限，每个需要控制的环节是否设立了合理的控制点等。二是测试内部控制制度的有效性。主要是选择重要业务流程和关键风险点进行符合性测试，结合现场审计，分析确认内部控制制度是否有效运行，关键控制点的设置是否合理，评价业务经营活动是否在有效的控制下有效运行，是否达到预定目标，了解内部控制体系功能和作用是否得到有效发挥等。三是判断内部控制制度的适用性。通过抽查、询问、观察等方法，审查各项制度在操作中的适用情况和内部控制的符合程度等，在此基础上，判断各控制点上设置的控制措施的恰当性和适用程度，是否存在失控环节和失效控制点。 三、风险导向审计在信用社内部控制中的应用 信用社应以检查内部控制和风险管理作为审计的切入点，通过对内部控制环境的调查和对风险管理、业务审批、职能分离、资产保全等各项业务流程的审查，对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行测评，以揭露问题，堵塞漏洞，促进农村信用社完善内部控制机制，加强内部管理，防范经营风险。 1、以风险为导向加强风险防范，规范会计业务操作，杜绝风险隐患。根据农村信用社的业务岗位和会计业务操作流程，对存在的风险点进行提示，明确控制措施（见表一），防范会计操作风险，堵塞各种漏洞隐患。 表一：业务操作中的风险点及控制措施 重要控制点 风险观注点 控制措施 储蓄存款业务 1、防止收储不入账、挪用、截留客户资金等内部道德风险。 2、防止冒领、透支风险，造成赔偿责任。 3、已全额冻结、止付等状态下的账户不得支取（销户）。 1、审核存折（卡）相关账户信息是否相符，注意存折（卡）是否为挂失、冻结、止付状态。 2、折（卡）见面，不得无折（卡）支取。凭印密支取必须核对预留印密。 3、大额取现、转账应经授权，授权时应审查票据，并遮掩密码，授权人应在《大额款项交易登记薄》上签章。 单位存款业务 1、防止挪用、截留客户资金等内部道德风险。 2、防止使用无效、变造、伪造支票。 3、防止重要空白凭证流失产生案件隐患。 1、大额取现、转账应经授权，授权时应审查票据，并遮掩密码，授权人应在《大额款项交易登记薄》上签章。 2、每月换人及时与单位核对余额，并收回对账单。 3、审查支票要素是否齐全、支票是否有效，并折角核对印鉴是否相符。 4、单位销户时必须收回未使用完的重要空白凭证。 挂失止付业务 防止存款被冒领。 防止内部人员虚假挂失而冒领存款 1、挂失前须确认存款未被支取，未质押止付。 2、须经授权人审核、授权，授权时应遮掩密码，并在《挂失登记薄》上签章。 贷款业务 1、信用保证贷款应严防不守信用、资金流失、欺诈等风险。 2、抵质押贷款应严防手