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浅析内部审计质量控制 北湖区审计局 侯华兰 摘要：内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度。文章从加强内审过程控制、搭建内审网络平台和完善内审工作制度三个方面对加强内部审计质量控制进行了探讨。 关键词：内部审计 质量控制 提高内部审计工作质量 实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量，审计结果（审计报告）的质量，内部审计质量控制只有通过加强内审过程控制、搭建内审网络平台和完善内审工作制度，才能提高内部审计工作质量。 一、加强内审过程控制 （一）把好年度审计计划关。内审部门应根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审单位的有关情况进行审前调查，特别是内部控制建立、执行情况的调查。年度审计计划项目应根据组织目标以风险评估为基础进行优先排序，分析损失的大小和重要性或能给组织增加收益机会大小的因素，综合评估后进行排序。 （二）把好项目审计方案关。制定项目审计计划，项目负责人或审计组长根据项目审计计划和对被审计单位进行初步调查的基础上制定审计方案。对于一些重点审计项目，更要花足够长的时间搞审前初步调查，做深入细致的调查研究，了解被审计单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节或影响部门和机构目标的风险因素，制定具体可行的审计实施方案。 （三）把好项目审计实施关。凡是与审计目标和范围有关的资料都应收集，收集资料时应多采用分析性审计程序及其他审计技术。收集的信息应能保证为审计结论和建议提供健全的依据。审计小组应当在分析和评价收集信息的基础上得出审计结论和审计建议。 （四）把好审计报告关。在内部审计工作结束时，应对实施阶段取得的审计证据进行综合整理，写出真实、客观、恰当的内部审计报告，并根据审定的内部审计报告作出内部审计意见或决定。提高审计报告水平，除了要抓好基本的格式和内容要求外，还应重点抓好以下环节：抓好审计资料的综合分析，提升审计报告的质量和水平；加强对审计档案的质量控制，抓好审计报告的利用，扩大审计成果的影响；重视后续审计和审计回访工作，抓好审计报告的实现，发挥后续审计的作用。 二、搭建内审网络平台 （一）建立科室联系制度。各科室联系全区内审机构，平时加强与内审部门的联系和业务指导，每年1-2次到内审部门和乡镇调查了解情况，一方面听取部门和乡镇领导对内审工作的意见和要求，了解内审人员在审计工作中存在的问题和困难，共同探讨、交流内审工作思路和解决问题的方法，对审计业务上的事项进行指导，另一方面也便于我局全面了解掌握被审计对象所辖的二、三级预算单位的财务管理情况，以实现优势互补，成果共享，更好地整合运用审计资源。 （二）加强内审培训工作。制定培训计划，确保将上级精神与要求贯彻到本区的每一家内审会员单位，并精心组织好会员单位按计划参加省市举办的内部审计业务培训。召开镇乡（街道）和县级重点部门内审工作交流会、优秀项目讲评推荐会，交流经验，强化培训。 （三）采用同行互审。由两个相同或相类似单位的内部审计机构对审计情况进行互相评审，相互提出改进性意见。如同一级的国税与地税进行互审，双方相互学习和借鉴，虽然业务不完全一样，但是基本程序和被审对象却有很多相同之处。同行互审是一种审计业务交流，可以得到来自同行的许多新鲜的观点和意见，对照自己的工作，发现不同或不足，提出新的思路和方法。 （四）内审审核评估。各级内审协会或由内审协会委托的社会中介机构每隔5年对内部审计工作情况进行一次审核评估，包括内审机构设置、内审人员素质测试、每年的教育培训内容和时间安排、内审的依据变动、内审项目质量控制的过程测试等。在审核和评估过程中，进一步完善内审质量控制。 三、完善内审工作制度 北湖区人民政府要出台《关于进一步加强和完善新形势下内部审计工作的通知》，建立内审联席会议制度，成员单位由区纪委、区组织部、区审计局、区农林局、区财政局、部分镇乡（街道）等单位组成，每半年召开一次联席会议，对于审计意见的落实和利用问题，特别是较为重大的审计问题，由联席会议督促落实，建立监督、考核机制， （一）建立内部审计业务的监督检查制度。内部审计业务的监督检查制度要求内部审计机构既要对内部审计的各项业务或工作进行自我检查，以便及时发现问题，纠正问题，同时还要接受来自其他各个方面对内部审计业务的监督和检查，以便更全面、彻底地发现和纠正内部审计工作中的各种问题。　 （二）建立健全内部审计质量的考评制度。深化内审工作考核，促使乡镇和部门将内审工作摆上议事日程。根据《内部审计工作规定》和区委、区政府绩效工作考核，出台《镇乡（街道）和区级部门内部审计工作目标管理考核办法》，明确综合类工作和业务类工作的目标与计分标准以及具体的考核方式，全县乡镇（街道）、部门意见做到主要领导挂帅，并确定一位领导分管内