我国结构性减税的政策建议.pdfVIP

第25卷第 5期 广东行政学院学报 V01．25No．5 2013年 10月 JournalofGuangdongInstituteofPublicAdministration Oct．2013 我国结构性减税的政策建议 董敬怡 (财政部 财政科学研究所，北京 100142) 摘要：金融危机 以来，我国实行了一系列结构性减税政策，党的十八大报告也提出要以减税促进产 业发展。分析我国结构性减税政策的现状、总结实施成效 ，仍存在一些问题，因此，有必要借鉴国际经 验进一步完善结构性减税的基本路径；进一步完善对增值税、个人所得税的减税政策；对资源税、消费 税及环境税进行结构性增税，在促进我国经济平稳发展的同时优化税制结构及经济结构。 关键词：结构性减税；税制改革；减税政策 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1008--4533 (2013)05—0o94—04 2008年下半年以来，中央采取了一系列结构性减税政策 ，结构性减税已然成为近年来我国税收政策的亮点。 目前，结构性减税仍在继续出台，并 日益成为宏观调控主旋律 ，其政策内容也逐步向长期税制改革方向转变。党 的十八大报告提出要以减税促进产业发展，并构建地方税体系。2012年 12月 1513召开的中央经济工作会议也明 确提出，要继续实施积极的财政政策，充分发挥逆周期调节和推动结构调整的作用；实施积极的财政政策，要结 合税制改革完善结构性减税政策。如何按照结构性减税要求，以扩内需、调结构为重点，充分发挥税收职能促进 经济发展，是亟需解决的重大问题。结构性减税势必成为现在和今后一个时期财政政策的一个重点。 一 、 我国结构性减税现状分析 (一)我国结构性减税主要内容回顾。结构性减税蕴含了 “保增长”与 “调结构”双重内涵。 其中，保增 长又可细分为促进投资、提升消费、缓解出口下滑；调结构可细分为调整经济结构与税制结构。中央实施的一系 列结构性减税政策见表 1。 (二)我国结构性减税效果评价。我国自金融危机以来采取的一系列结构性减税政策受益人群广、减税力度 大、涉及税种多，是 1994年税制改革以来的一次大幅度调整，为我国经济平稳较快发展打下了坚实基础。首先， 结构性减税对经济增长发挥了支撑作用。结构性减税分别让利企业和个人 ，从资金流动结构来看，减税资金对经 济增长发挥支撑作用。结构性减税有效促进了设备投资增长，留给企业和个人的减税资金又会部分转为投资和消 费，从而扩大企业利润增长空间，促进经济发展。其次，结构性减税优化了我国税制。经济低迷时期往往是制度 创新的时机，就结构性减税而言，一些政策不是短期行为，而是要建立税制推动经济发展、营造企业公平竞争环 境的长效机制。 就增值税而言，允许固定资产进项税额抵扣关系到核算企业应交的企业所得税，为以后能否将 此应用于土地与房产留下了完善空间。又如 目前车辆购置税下调税率适用于小排量车，可谓是环保税制的一次尝 试。再次，结构性减税优化了我国经济结构。结构性减税有效进行了我国经济结构调整，增值税转型激发了技术 升级和设备更新的积极性，优化了我国投资结构 ；成品油消费税调整对改善我国能源消费结构发挥了积极作用 ； 鼓励消费和投资的调整有效引导我国经济在外需不足情况下更多转向内需。 (三)我国结构性减税存在的问题。 1．经济增长角度：结构性减税降低总体税负效果并不显著。从图1可以看出，税收收入与GDP保持同向变 化，但结构性减税并未改变税收收入增长率高于GDP增长率以及收税收入 占GDP比重较高的现实。首先，虽然 收稿 日期：20l3—O6—20 作者简介：董敬怡 (196O一)，女，北京人，财政部财政科学研究所副研究员，研究方向为国有资产管理、财政经济。 94 增值税转型在短期内促进了固定资产快速增加 ，但缺乏长期效应。正常情况下，固定资产投资与增值税收人保持 同向变化关系，但2008、2009年随着增值税收入增率下降，固定资产投资大幅增加 ，而2010年随着增值税收人 增速加快，固定资产投资则大幅回落。这说明增值税转型缺乏长期效应。其次，由于近年结构性减税中刺激消费 的政策主要是针对个别税种，因此消费增长总体效果仍不明显。近年结构性减税主要涉及个人所得税、车辆购置 税等个别税种，这些减税政策在