教育培训机构内部控制体系创新研究——基于COSO理论.pdfVIP

_ 腓 A 教育培训机构内部控制体系创新研究 — — 基于 COSO理论 中国延安干部学院 黄俊亮 【摘 要】在职业教育高速发展的新时期，教育培训机构的培训模式出现新特点的情况下，传统的内部控制面临着不 能适应教育培训机构发展的困境 ，可通过对内部控制体系 目标设定的创新和要素的完善，达到适应教育培训机构长远、快 速、健康发展的要求。 【关键词】COSO理论；教育培训机构； 内部控制体系 在现代科技和信息技术高度发达的新时期 ，知识更 部控制规范，引入了COS0理论的主要成果。 新换代的速度大幅度提高，促使大量的在职教育培训机 (一)COSO整体框架理论 构应运而生，新的案例式、研讨式、社会实践式、情景体验 1992年美国COS0(TheCommitteeofSponsor— 式教学已成为这些教育培训机构的主要培训模式。教育 ing Organizations ofThe NationalCommission of 培训机构对资源的占用和消耗方式发生了深刻变化。传 FraudulentFinancialReporting)发布的 《内部控制—— 统的以资产保全和防范舞弊为主要 目标的内部控制建 整体框架》(InternalControl—IntegratedFramework)法 设，已经不适应教育培训机构的发展要求，急需通过制 案将 内部控制定义为：由企业董事会、经理阶层和其他 度创新，建立一个以应对各种挑战，确保实现战略 目标， 员工实施的，为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法 提高运营效率 ，化解财务及违规风险，使教育培训机构 令的遵循性等 目标的达成而提供合理保证的过程。具体 在市场竞争中处于优势地位而发挥有效作用的内部控 内容包括控制环境 (controlenvironmenta1)、风险管理 制体系。 (riskassessment)、控制活动(controlactivity)、信息沟 通(informationandcommunication)和监督(monitor) 一 、 内部控制的理论基础及政策指引 五个要素。强调全员参与的思想。重视内部控制的 “责 现代内部控制理论的研究和实践经历了内部牵制、 任”和 “风险”，以及内部控制与管理过程的融合。 会计与管理控制、内部控制要素结构、COSO理论和萨 【二)我国内部控制规范引入了COSO理论 班斯法案五个阶段。目前，我国理论和实务界多关注于 2008年我国企业内部控制标准委员会制定并印发 对COSO理论的研究和实践。尤其是我国政府颁布的内 的 企《业内部控制规范》和2010年发布的 《企业内部控 第四，市场监管者根据内控信息数据库的统计分数 [3]王文杰．关于完善 内部控制信息披露监管体系的建 对相关公司提出整改建议，并把相关公司的分数排名与 议[I]会 计师，2012(6)：3-4． “ST”机制联系起来，以此促进上市公司发布可靠、实用 [4]郑圆．上市公司内部控制信息披露：问题与思考—— 及高效的内部控制信息，确保内控体系建设落到实处， 基于对 2010年 100家上市企