会计报表审计目的研究.pdfVIP

丈384506 摘 要 / 祭 犷 计报表审计目的是会计报表审计活动所要实现的预定工作目标和成 见 它 既 是一个理论问题，也是一个现实的实务问题。作为在现代经济结构中产 生并发展的独立审计活动，不同的社会利益集团对其有不同的、甚至在特定环境 下有着相互矛盾的要求和利益动机。如何梳理、认识、协调这些外部动机和需求? 这些动机和需求对会计报表审计目的发生哪些影响作用?这是从理论上首先应加 以思考的问题。另一方面，独立审计作为一个相对独立的系统，有其本质属性， 它内在地规定着会计报表审计活动的目标。同时，独立审计的特有职能、其作为 经济性社会中介组织的角色等都从不同的方面影响着会计报表审计目的的理论定 位。对于这些问题，必须作理论上的深入研究。如果在理论上会计报表审计目的 不明确，那么，会计报表市计所遵循的原则、会计报表审计方法理论、证据理论、 程序理论、风险理论、审计责任理论等便难以确立。从会计报表审计的实务观点 上看，审训人员的审计活动是一个自觉的、有目的的行为，每个审计程序的实施、 每一审计方法的选择与运用都受审计目的的引导和支配 一个审计项目要达到什 么目的?应通过何种途径实现这一目的?这是每一审计人员时刻都面对的话题。 然而，迄今为比，对会计报表审计目的的研究还更多地停留于对独立审计史 上会计报表审计目的演变过程的归纳和总结，以及在此之上的评判与选择，尚缺 乏理沦 卜的系统阐述和论证。不仅如此 有关审计目的的一系列基本概念还需要 加以厘清。在审计实务中，由于对会计报表审计目的认识的表面化和差异性，一 方面制约了审计实务的发展，也不利于有效缩短社会公众对独立审计的期望距 离。/ 本文试图从社会经济环境和现代社会经济结构出发，论证独立审计中占主流 地位的会计报表审计目的，并对会计报表总体审计目的进行进一步的结构分析。 然后结合会计报表审计实务的现状，对实务中出现的会计报表审计日的偏差进行 成因分析，并就此提出一些建设性的建议。 本文土要分为四人组成部分 一部分，首先阐述了会计报表审计目的的概念，并对相关文献及会计报表 审计目的的历史演变进行了回顾，重点概括了20世纪80年代以来审计理论及实 务界对会计报表审计目的认识上的分歧，从而引出本文认为需要研究的几个问 题。 第_部分论证了本文的观点:会计报表审计目的是对已审会计报表的合规 性、公允性独立发表审计意见。文中试图从审计本质、现代企业多边契约关系、 会计报表审计对象、会计信息生成机制、审计成本效益与管理成本效益等方面对 工_述观点进行论证。同时，尝试着从企业制度、会计规范、外部需求、社会经济 监督休系等方面进一步研究不同外部环境h的会计报表审计目的的结构问题，从 而得出结论:会计报表总体审计目的的结构并不具有一个单一的、固定的模式， 而是随着外部因素的不同而变化。 第二部分就会计报表审计实务状况与理论上所标立的审计目的间的偏差，从 企业制度、会计标准和审计准则、审计实务的出发点、审计公费、注册会计师的 主观认识及其能力等方面进行了成因分析。 第四部分针对上述问题，站在注册会计师这一独立审计主体的角度，提出了 一些如何将审计实务导向审计目的的建议和措施。 结尾部分交代了本文研究上的局限性，它表明本文只是就会计报表审计目的 的某些方面作了一点粗浅探讨，无论从理论上还是在实务中，会计报表审计目的 水远是 一个需要不断探究和发展的课题。7 ABSTRACT Theindependentauditingobjectiveistorealizescheduledgoalsandachievements ofindependentauditing.Itisnotonlyatheoreticalquestion,butalsoapractical question.Ontheonehand,inmodemeconomicstructure,groupswithdifferentsocial interesthavedifferent,evencontradictory demandsandinterestmotivesrfom independentauditingobjectiveinc