促进人力资本投资税收政策研究.pdfVIP

摘要 促进人力资本投资是现代经济增长与社会发展的重要源泉，政府对解决人 力资本投资不足问题具有不可推卸的责任。税收作为政府宏观经济调控最重要 的手段之一，在促进人力资本投资中发挥着举足轻重的作用。本文从税收与人 力资本投资之间关系的理论分析入手，客观剖析了我国税收政策在促进人力资 本投资方面存在的问题，在借鉴国际经验的基础上，提出了促进人力资本投资 的政策思路。 全文共由四部分组成。 第一部分为导言。阐述了本文的选题意义、国内外理论界在人力资本投资 税收政策方面的主要研究成果以及本文的研究定位。该部分重点阐述了舒尔茨、 鲍金斯和罗默等人关于税收与人力资本投资之间关系的理论观点，概括了当代 中国学者对促进人力资本投资的税收政策所进行的有价值地探讨。 第二部分是对促进人力资本投资的税收政策的理论分析。首先界定了人力 资本和人力资本投资的基本概念，分析了人力资本投资的主要特征。然后，通 过运用税收和人力资本基本原理，详细阐述了税收对政府、企业、个人以及社 会其他力量的人力资本投资决策的影响。 第三部分是对中国现阶段人力资本投资状况和税收规定的实证分析。该部 分包括三方面内容：一是分别对人力资本投资的总量、结构和收益率作了详实 地描述；二是介绍了现行税收法规中有关人力资本投资的政策规定；三是详细 分析了现行税收政策在促进人力资本投资方面存在的不足之处。 第四部分从调整现行税收政策角度探讨了如何促进人力资本投资的问题。 首先，对国外人力资本投资的税收政策进行了比较研究。在此基础上，提出了 调整税收政策、促进我国人力资本投资的一些具体建议。此外，还提出了构建 有利于人力资本投资的税收征管环境的大体思路。 本文在借鉴前人研究成果的基础上，对促进人力资本投资的税收政策作了 详实的分析，力求在分析方法和对策上有所突破，这些突破概括起来主要有： ——坚持以宏观经济学和微观经济学的基本原理和方法为指导。在研究方 法上注意理论分析与实证分析相结合，并以实证分析为主；较多地采用了成本 ～收益分析法，详细分析了税收对不同主体人力资本投资决策的影响；广泛运 用比较分析法，包括横向比较和纵向比较，特别通过对国外人力资本投资税收 政策的比较研究来寻求对我国有借鉴意义的做法。 ——本文认为人力资本投资的主体是多元的，不仅需要依靠政府财政的直 接投入，而且还要通过税收政策积极引导企业、个人和社会其他力量的投资行 为，多渠道筹集资金。在具体的对策上，本文也提出了一些较有新意的观点。 如，建议将“教育费附加”升格为“教育税”，并以销售收入和经营收入为计税 依据；建议健全个人所得税费用扣除制度，实行家庭费用综合扣除机制和指数 化改革；建议运用税收返还政策，鼓励民间资本投资办学，等等。 关键词：人力资本，人力资本投资，税收政策 II ABSTRACT The Human becomethe of promotion CapitalInvestment(HCI)hasimportant foundationforeconomicandsocial should growth development，thegovernment the for of of shoulder thesettlement HCI， inescapableresponsibilities shortage the to whereasthetaxationisoneof most instrumentsfor