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，一面风 内部财务控制对盈余质量贡献的研究 ◆ 彭亚黎 虽然不同群体对财务信息的需 量时，主要通过常用财务指标数据 不合理造成市场资源配置效率扭曲 求不同，但盈余质量一直是财务信 进行，如每股收益、总资产收益率、 的现象。一般指信息不对称所造成 息阅读群体敏感关注的焦点。如何 销售利润率、净利润、净资产收益率 的事前和事后的机会主义行为及在 评价盈余质量 ，在关注公司盈余数 等，这些指标从不同的角度对盈余 现实的经济生活中存在着一些和常 据的同时，关注盈余质量的形成过 质量进行评价，但也存在一些缺陷， 规不一致的现象。 程，并利用内部财务控制提高盈余、 公司管理当局可能因为某些诱因而 正向选择盈余质量就显得十分重要。 对盈余质量形成过程进行逆向选择， (一)盈余质量评价体系构建 粉饰这些财务指标，导致它们不能 盈余质量的评价是一个多方面 一 盈余质量判断与逆向选择 充分地反映公司的盈余质量。逆向 因素共同作用的结果，一个 良好的 目前，人们对盈余质量的认识 选择在经济学中是一个含义丰富的 公司盈余质量评价体系，不仅看重 角度各有侧重，在评价公司盈余质 词汇，它的一个定义是指制度安排 公司现实盈余，还应该包含预测价 习能力的各种技能、专业知识、教育 习教学能力。鼓励教师开展教学团 (作者单位 ：南京审计学院， 教学知识的培训，鼓励教师进修，参 队建设，通过团队共同推进专业建 邮政编码 ：211815，电子邮箱 ： 加专业研讨会、骨干教师培训班等， 设、课程改革、教学改革，促使教师 ssf@nau．edu．ca，本文系南京审计学 交流学术思想，更新知识结构，完善 开展反思性教学和行动研究，不断 院校级实验课程建设项 目，项 目编 教师知识体系，提高教师的终身学 提升教育教学能力。o 号：SYKC201303) 参考文献 别同玉，许加生。培养学生终身学习能力—— 21世纪学校教育的定位 [J]成人教育，2005(2)． 陈福详．终身教育视野下高校学生终身学习能力的培养[J】．高等函授学报 (哲学社会科学版)，2007,20 (7)：19—19． 居峰．／,K终身教育向终身学习转化看终身教育体系的构建[J】．成人教育，2012(11)：18—20． 刘郁香．基于问题式学习培养 自主学习能力的研究D【】．陕西师范大学硕士学位论文，2012． 石卫林．学生终身学习能力的评价与比较—— OECD国际学生评估项 目简介 J【】．比较教育研究，2004 (1)：83—87． 王降汾，穆廷云．试析提高教师创新素质的内在保障机制[J]．邢台学院学；Jl~,2011(4)． 熊建辉．构建我国教师专业标准的思考：国际比较的视角[J】．世界教育信 ,2008(11)：44—47． 杨帆，穆肃．终身学习能力构成及能力项关系的研 究[J]．开放教育研究，2011，17(3)：81-88． 张利敏．论终身学习观的树立和个人学习能力的培育[J】．中国成人教育，2010(16)：5—6． 张华等．论 研“究性学习”的课程与教学意义[J]．教育科学研究，2005(1)． 周倩．关于提高大学生学习能力的调查研究[J]．中国电力教育，2009(6)． 赵月．终身学习理念下医药高职教师专业发展探析[J]．卫生职业教育，2012，30(23)：7-8． ， 面 风 值、持续稳定、收现能力等价值特 类盈余构成的判断大多采用结构分 利润操纵；又如会计政策的持续性 征。公司现实盈余评价在 目前常用 析法、比率分析法进行，如主营业务 如何，是否随意变更会计政策，是否 财务指标中已经得到了很好体现， 比重、营业利润比率、扣除非经常性 通过影响收入和费用的确认决定盈 但仅仅采用现有财务指标构建模型 损益后的净利润比率等。 利的数额，对会计政策的选择与运 难 以涵盖全部信息需求，有必要在 盈余的收现性是将盈余转化为 用成为决定盈余质量的重要因素； 评价体系中引进除此之外的其他价 现金流的能力，即盈余的现金保障 此外是否通过关联交易使利润注 值特征，构建全面、科学的盈余评价 程度。该类评价将 日常以权责发生