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我国管理会计研究方法的思考203 潘飞沈红波王悦 (上海财经大学会计与财务研究院上海200433) 【摘要】近年来，我国管理会计研究无论是在论文数量上还是在研究方法上都取得了较大进 展，但是和西方管理会计研究相比仍然有较大的差距。本文以国内外几个顶级学术期刊上近 五年的管理会计论文为样本，比较分析了中外管理会计研究的差距及其原因，并对我国管理 会计的研究提出若干建议，以期促进中国管理会计研究的健康发展。 【关键词】管理会计 实证研究 建议 一、引言 从20世纪70年代末80年代初，我国会计学术界对管理会计的研究伴随着对西方管理会计 理论的引入而开始。从早期对西方管理会计单纯的介绍，到近年来对国内管理会计实务深入 的问卷调查和实地研究，我国管理会计的研究内容不断增加，研究方法更为多样化。但是中 国管理会计研究现状究竟如何?与国际研究水平的差距何在?如何借鉴国外管理会计研究 的先进经验探索有中国特色的管理会计研究方法?这些成为了中国会计理论界值得思考的 问题。 目前，尽管国内有许多论述我国管理会计发展的论文，但采用文献研究的并不多，而且 现有的文献研究一般也只是从研究内容和研究数量的角度进行回顾和评价。尚无从研究方法 的角度深入刻画中国管理会计的研究现状，更无比较和分析我国与国际前沿水平的差距及原 因的研究。 鉴于此，本文采用文献研究的方法对近五年(2001-2005)国内外几个重要的学术期刊 上发表的257篇管理会计研究论文进行系统的回顾和比较，统计分析了管理会计研究论文数 量占所有会计类文章的比重、管理会计研究方法的分布等。结果发现我国近年来管理会计研 究采用的方法还是以规范研究为主，而国外不仅以实证研究为土，而且实证研究的论文数量 是规范研究的3倍左右。继而本文从数据米源、理论基础、研究内容以及实证研究方法的具 体运用等几个方面分析了中外管理会计实证研究发展差异的原因，并对未来我国管理会计的 研究提出了若干建议。 =、研究对象和样本选择 (一)研究对象 我国目前的会计期刊较多，但是鲜有高质量的会计杂志，特别是缺乏管理会计的专业杂 志。我们经过比较和判断，并采纳会计学术界大部分入的观点，最后选择了《会计研究》、 《管理世界》、《经济研究》、《中国会计与财务研究》这四个期刊上的管理会计论文作为国内 研究对象“。 在国外主流的会计期刊中，本文选择了国际上公认有重大影响的三个顶级英文会计学术 of 期刊，分别是《会计评论》(TheAccountingReview)，《会计与经济学杂志》(Journal and and Accounting of Society)。另外，由于国外还有专门的管理会计杂志，《管理会计研究》(Journal AccountingResearch)，因此，我们选择这四个期f0上的管理会计论文作为国 Management 外研究样本。 (二)样本选择一 为了反映当代管理会计学术研究现状，本文选择的样本数据为最近5年来(2001-2005 年)这8种杂志上发表的管理会计研究论文。本文最终选择了257篇管理会计论文作为研究样 本，并将会议综述和书评等排除在研究范围之外。从表1看来，各年的样本数量和比例还是 203本文系上海财经大学会计学院潘飞教授主持的教育部人文社会科学重点研究基地重大项目(项目批准号 05jjD630002)的阶段性成果。 204这几个期刊上发表的论文基本代表了我国会计研究的现有水平。 2373 比较均匀“。我们通过比较发现，AR类似于我国的《会计研究》，都是综合性的：JAE则类似 于《经济研究》，致力于研究经济学理论；A0s则类似于我国的管理世界，主要研究管理问题； 而国外的JMAR是管理会计专业期刊，我国没有管理会计专业期刊。从总体而言，国外的管理 会计研究占全部论文的比重为27．05％，明显高于我国的4．7