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论负企业所得税对企业自主创新的激励效应 梅玉华 方 重 (1．中国科学技术大学，安徽合肥 230001；2．清华大学中国财政税收研究所，北京 100084) 摘要：自主创新是一个国家核心竞争力的源泉，也是我国为提升综合国力而做出的一项重要战略选 择。在世界经济全球化的新形势下企业在 自主创新中已居于主体地位，而政府则在自主创新中担负着不可或 缺的推动作用。如何突破企业自主创新的瓶颈 ，增强企业自主创新的动力和能力，已成为学术界和政府部 门目前所关注的一个重要的研究课题。本文在剖析企业 自主创新特点的基础上，对我国现行的税式支出 政策进行了深人的研究，阐述了现行的激励企业自主创新的税式支出的缺憾以及 “负企业所得税”税式支 出的概念和运作机制，进而论证了“负企业所得税”税式支出对企业 自主创新的激励效应。 关键词：企业 ；自主创新；负企业所得税 ；税式支出 中图分类号：F810．423 文献标志码：A 科学技术的研究与开发是推动生产力发展 阻碍我国经济持续发展的最重要因素之一。如何 的重要因素，科学技术的发达与否已成为国民经 突破企业 自主创新的瓶颈，增强企业 自主创新的 济增长和国家发展的决定性因素。纵观世界各经 动力和能力，进而实现产业结构的优化与升级，已 济发达国家的发展史，特别是第二次世界大战以 经成为学术界和政府部门目前所关注的一个重要 后，现代经济的成长以及各种工业的发展越来越 的研究课题。笔者拟在剖析企业 自主创新特点的基 多地依赖于科技进步。所以国际社会的竞争在很 础上，研究我国现行税式支出对于企业 自主创新的 大程度上可以归结为科学技术的竞争，而科学技 激励效应，并进而提出更加科学、合理、切实、可行 术产生、发展的关键则取决于 自主创新的动力和 的政策建议。 能力。可见，自主创新是一个国家核心竞争力的 一 、 企业 自主创新的特点 源泉，反映了国家经济增长的潜力和可持续发展 的能力。于是 ，激励 自主创新也就成了全球各国 1．企业 自主创新具有公共物品的特征，即非 政府的主要发展战略。在世界经济全球化的新形 竞争性、非排他性和效用的不可分割性。首先，自 势下，企业在 自主创新中已居于主体地位 ，企业 主创新具有非竞争性。一方面，自主创新是纯粹 自主创新的竞争力体现为原始创新能力、集成创 的企业活动 ，其 目的是为了自身利益的最大化 ； 新能力和引进消化吸收再创新能力的综合集成 ， 另一方面，自主创新的成果又可以分为两部分 ： 而政府则在 自主创新中担负着不可或缺的推动作 自主创新产生的实物收益归 自主创新者——企 用，主要表现为实行支持企业自主创新的资金投 业所拥有，而 自主创新的知识部分却为社会所获 人、税收优惠等激励政策。中国要从大国迈向强 得，同时具有规模效益递减的特征。因为 自主创 国，也必须培育和提升企业 自主创新的动力和能 新者——企业对科技知识产品的消费并不影响 力，打造国家核心竞争力，促进产业结构的不断优 其他人的消费，而且科技知识产品一旦生产出 化升级和国民经济的持续健康发展。但 目前 ，自 来，其他人增加消费的边际成本几乎为零，自主 主创新的动力不足和能力不强的问题已经成为 创新的企业要阻止局外人免费使用该项成果，即 木基金项 目：中国国家 自然科学基金课题 46 论负企业所得税对企业 自主创新的激励效应 使可行也是非常困难的。科技知识产品的消费与 为在企业融资过程中存在着信息不对称。自主创 其他共用品不同的地方，在于知识的使用和消