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讨论思考题：我国现行财政支出结构是否合理？为什么？ 第五章 公共收入理论与实践 第一节 公共收入形式与原则 第二节 税收制度的理论与设计 第三节 税收的转嫁与归宿 第四节 我国税制概况 第一节 公共收入形式与原则 一 公共收入形式 1 定义：为履行职能而筹集到的一切货币资金总和 2 税收及特征： 强制性 无偿性 固定性 3 公债及特征：有偿性，自愿性 灵活性 政府凭借自身信用，按照市场供求关系，自愿灵活取得公共收入的一种形式；或政府借助金融市场举债资助公共支出项目，或弥补财政赤字并按约定条件，如期向债权人偿还本息的一种筹资行为。 4 其它收入形式： 规费 使用费(行政与司法规费) 捐赠、 政府引致的通货膨胀 第一节 公共收入形式与原则 二 公共收入原则 (一) 税收原则 1? 效率原则及其实现 第一 效率原则的含义及理解 （1）经济效率——帕累托效率的解释：经济活动的任何措施都应当使得者的所得多于失者的所失。 得：政府的税收收入。 失：纳税人的收入、对经济的干扰和阻碍。 含义：税收征收的所得和所费的关系，增大所得减少所费就是效率。 额外负担：即征税给资源配置与运行等方面带来消极影响。相对于正常负担而言。指因征税干扰了私人消费与生产的正常或最佳决策，而且导致私人利益损失大于政府部门支出而造成的社会利益增加，则视为非正常负担． （2）行政效率—— 含义：政府在充分筹集收入的同时，尽可能减少税务费用。 税务费用：即税收成本包括课税执行费用与纳税奉行费用 第一节 公共收入形式与原则 第二 实现税收效率原则的途径（或体现） （1）税收中性原则 何为“税收中性” ？即政府征税不会改变各种产品和要素的相对价格，不会改变生产者或消费者纳税前后的行为。 征税的两种效应——收入效应与替代效应？正常负担与额外负担？ 税收效率原则只能近似体现 何为校正性？税收对某些私人产品进行特别的课征，以校正市场缺陷（外部性）。 （2）充分而有弹性原则：充足的资金，税收的增加． （3）行政效率与节约与便利原则 何为节约？减少征管成本、何为便利？方便纳税人、减少纳税成本。 税收的征收会产生两种成本：征管成本和缴纳成本。 节约和便利原则强调税种设置具有易征集性、简明性和确定性，这不仅给纳税人带来极大的便利，节省税收交纳的中间成本，而且便利了税务部门的征管工作，降低了征管成本。 2? 公平原则及体现 第一 公平含义： 横向——相同境遇,福利水平相同 的人应缴纳相同的税。 纵向——不同境遇,福利水平不同的人缴纳不同的税。 税收公平标准的：受益原则和纳税能力原则。 第二 受益原则及理解 1 、定义——要求每个纳税者根据他从公共服务中获得利益的水平来相应纳税，即社会成员的税收负担应与他从政府中获得的收益相等。 2 、特点——权力与义务对称 3、合理性、局限性——合理性：与私人产品相同，有收益，就要付出成本。税收就是私人享受公共产品的成本。获益水平的衡量：每个纳税人从公共服务中获益的水平。但有局限性：纳税人不会如实申报。 第三 纳税能力原则及理解 1) 定义——要求根据纳税人的纳税能力来确定其应承担的税负。 2) 衡量标准及困难——收入、消费、财产？ ①收入税：由于对人税比对物税更显公平，而收入是对人税的税基，所以，就公平性而言收入税基是比较优越的。但对收入税基也有争议：其一，是以单个人的收入为标准还是以一组人的平均收入为标准。其二，是以总收入还是以扣除某些支出后的净收入为标准。其三，是以货币收入还是以经济收入为标准。其四，收入来源的争议。 ②消费税：以消费作为衡量纳税能力的标准。消费意味着一个人对社会的索取，索取越多，纳税能力越强，就应该多纳税。另外，可鼓励储蓄和投资、抑制消费，有助于经济增长。但也有不足：消费税具有累退性。 ③财产税：以财产作为纳税能力的标准。优点：其一，人们可利用财产赚取收入，通常一个人的财产越多他的支付能力就越强；其二，财产还可带来其他满足，是造成贫富不均的一个重要原因。局限性：可能助长高消费，不利于经济的长远发展。 (二) 财政补贴及影响 1.补贴形式（视频物价补贴低保户） 价格补贴 企业亏损补贴 2.补贴作用——双刃剑 转移性支出对经济的影响： 通过支出过程使政府所掌握的资金转移到特定的受益者手中,是资金使用权的转移,对GDP的分配有直接影响,但对生产、就业以及社会总需求的影响是间接的。 四、我国社会保障制度的改革 （一）改革的必要性 1.现行社会保障制度的缺陷 （1）大锅饭现象仍然存在 （2）社会保险覆盖面窄，社会保险保障程度低。 （3）社会保险管理体制不健