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企 啦謦 |理 基于数据包络分析的内部控制有效性评价 宣 杰，刘园慧 (燕山大学 经济管理学院，河北 秦皇岛066o04) 摘 要：文章就上市公司内部控制有效性评价的问题展开研究，建立有效性评价指标体系，使用数据包络 分析法和模糊数学原理对河北省上市公司内部控制有效性进行分析并得 出相应的结论。 关键词：内部控制；有效性；数据包络分析 中图分类号：F272．5 文献标识码：A 文章编号 ：1002—6487(2013)21—0185—04 方面的控制予以重点关注和评价。 0 引言 1．1．2 风险评估 风险评估是企业及时识别、分析经营活动中与实现内 合理保证经济活动的效率效果、保证财务报告的可靠 部控制 目标相关的风险，并确定风险应对策略的过程。在 性、防范舞弊一直是内部控制的最基本的功能，正是基于 控制评价时，应当关注企业经营过程中对特定事实的风险 对这些功能的预期，内部控制有效性才受到广泛的关注和 识别、风险分析和风险应对活动，并进行认定和评价。 研究。近年来，我国政府有关部 门相继出台了一系列内部 1．1．3 控制活动 控制文件，诸如 《企业内部控制基本规范(征求意见稿)》、 控制活动是企业根据风险评估结果，采用控制措施， 《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》、《企 实际应对风险、处理风险和控制风险的多种政策和程序的 业内部控制应用指引》等，标志着我国内部控制评价体系 组合。控制活动是企业制度和政策落实的实践，应当重点 正在逐步形成与完善。为此，如何综合评价企业 内部控制 关注各相关控制措施的设计和运行情况的有效性。 的有效性，从而体现其对企业的发展所起的作用，成为了 1．1．4 信息与沟通 各界关注和研究的重点。 信息与沟通是指与内部控制相关的信息能够及时准 确地在企业内外部之间有效沟通。包括 内外部信息的获 1 内部控制有效性评价指标体系构建 得、筛选、核对和传递。在控制评价时，应当关注信息收 集、处理和传递的及时性、信息系统的健全性和安全性以 内部控制的有效性，是指具有控制职能的方法、政策、 及沟通与沟通方式。 措施和程序等为内部控制 目标的实现提供合理保证的过 1．1．5 内部监督 程。它应该包括两个方面：一是内部控制本身的有效性，也 内部监督是 内部控制制度 自我嵌套的对其 自身制度 就是 内部控制制度要有明确的标准、适用的措施、灵活的 的不断评估和持续监督的制度安排，包括 日常监督和专项 控制；二是能够将内部控制贯彻执行到企业的生产经营中 监督。控制评价时重点关注内部监督的覆盖范围以及缺 并发挥积极作用，实现其为提高经营效率效果、提供可靠 陷认定。 财务报告和遵循法律法规提供合理保证 。 1．2 定量指标的构建 内部控制有效性评价指标既是内部控制有效性评价 内部控制是否适宜有效，是衡量企业经营绩效的重要 的标准，也是内部控制有效性评价的外在表现，因此本