中国大陆合资投资准则制定之要则研究——台湾地区经验借鉴.pdfVIP

懿2013／4 中国大陆合资投资准则制定之要则研究 台湾地 区经验借鉴 秦 晓 东 摘 要 ：祖国大陆合资投资具体会计准则的制定尚属空 台湾地区合资投资准则采用联合控制的提法，祖国大陆长期股 白。本文对海峡两岸合资投资会计处理进行比较分析 ，指 权投资准则则采用共同控制和重大影响的提法。台湾地区合资 出两岸合资投资会计处理在定义、类型及说明、具体会计 投资准则中还涉及合资控制者和合资投资者的定义。合资控制 处理等方面的异同，借鉴台湾地区合资投资会计准则。完 者是指参与合资对该合资具有联合控制之能力者。合资投资者 是指参与合资，但不对该合资具有联合控制之能力者。祖国大 善祖国大陆合资投 资会计处理。 陆长期股权投资准则中则没有这两项定义，而提到合营企业和 关键词：合资投资；海峡两岸；会计处理 联营企业。被投资单位为其合营企业的条件是当投资企业与其 中图分类号：F830．59 文献标识码 ：A 他方对被投资单位实施共同控制时：被投资单位为其联营企业 文章编号 ：1001—490X(2013)4-057-03 的条件是当投资企业与其他方对被投资单位施加重大影响时。 作 者 ：福建师范大学经济学院副教授 ，闽台区域研究中 心研究员；福建，福州，350108 二 合资投资之类型及特征比较 台湾地区合资投资准则将合资投资分为联合控制经营、 台湾地区“财务会计准则公报31号——合资投资之会计 联合控制资产和联合控制个体三种类型。联合控制经营、联合 处理准则(以下简称合资投资准则)”是财团法人会计研究发 控制资产和联合控制个体三种类型的相同点是：合资通常兼 展基金会于1999年9月7日发布的．并于20o4年9月22日 具两个以上合资控制者受契约协定所约束和藉由契约协定而 进行了第一次修订．该准则是订定合资控制者或合资投资者 形成联合控制两种特性。契约协定之形式繁多。例如：合资控 有关合资投资之会计处理准则。祖国大陆没有专门的合资投 制者间之契约或会议纪录、合资章程或其他形式之文件，契约 资具体会计准则，中华人民共和国财政部2006年2月15日 协定通常以文字表示且与这些内容相关．包括合资之经济活 颁布的 “企业会计准则第2号——长期股权投资”中对合资控 动、存续期间与报导之责任：合资董事会或类似监管单位之组 制者或合资投资者有关合资投资会计处理有部分体现。本文 成，及合资控制者之投票权；合资控制者之资本投入；合资控 拟通过比较研究海峡两岸合资投资的会计处理．从中找出祖 制者对于合资之产出、收入、费用或经营成果之分配。 国大陆和台湾地区合资投资之会计处理在一些主要方面的异 联合控制经营、联合控制资产和联合控制个体三种类型 同．以便相互借鉴，促进海峡两岸合资投资会计处理特别是祖