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市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究 市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究 　　2008年6月,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,根据这一规范上市公司应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。2010年五部委发布的《企业内部控制配套指引》,对缺陷的初步认定和最终认定做了原则性规定,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。根据新浪财经2009年违规记录显示,某旅游集团股份有限公司因对外担保承担连带保证责任仍未完全解除,影响公司连续四年被年报审计机构出具带解释性说明段的无保留意见审计报告。担保业务作为上市公司的重大事项之一,若其内部控制存在缺陷,会使企业承受较高的对外担保风险。基于此,本文将从担保业务视角,利用2008年-2010年沪深A股上市公司样本,对内部控制缺陷与审计费用的关系进一步深入研究。 　　一、理论分析 　　中国注册会计师审计准则第1211号、1231号规定,注册会计师通过对内部控制的了解可以收取适当的审计费用,含有重大缺陷的内部控制将会被索取较高的审计收费价格。因此,内部控制缺陷与审计收费之间是一种正向变动关系,内部控制缺陷影响审计成本与审计风险,进而影响审计定价。内部控制存在缺陷,意味着该公司的内部控制设