企业所得税法实施过程中存在的问题研究.doc

湖南交通职业技术学院 毕业论文 企业所得税法实施过程中存在的问题研究 学生姓名：刘婷 年级专业：2011级会计1105班 指导老师及职称：夏赛莲 讲师 学 院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2013年11月 目录 摘要···························································2 引言···························································2 企业所得税的基本概况···········································2 企业所得税的主要内容······································2 西方国家对企业所得税的整改趋势····························3 企业所得税扣除项目的计算方法······························3 企业所得税在实施过程中存在的问题·······························3 （一）企业所得税法实施中的难点问题······························3 （二）企业所得税法实施中政策方面的问题···························4 企业所得税在实施中存在问题的对策································5 （一）在税收申报时应加强对企业福利政策的明细账备案检查··········5 (二)完善税收优惠制度········································5 （三）按照避免重复课税原则，实行税额抵免制····················6 （四）加强税收征管，堵塞税收漏洞································6 （五）完善地方税体系，加强税收的管理·····························6 总结················································7 参考文献·······················································8 致谢···························································9 【摘要】 国家制定企业所得税法是为了保证国家的财政收入，利用税收配置国家资源，而会计准则的目的是为了规范各行各业的会计核算，为政府、社会、公众、投资者等财务报表使用者提供有效的信息。在中国经济体制改革整体、全面推进的历史发展中，在落实科学发展观、建立创新型国家的进程中，与旧税法相比，新税法在很多方面都发生了根本性的变化，对企业也产生了较大的影响。对营造各类企业公平竞争的税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展，意义重大，影响深远。企业所得税法也是一部需要继续检验和完善的良法，需要我们在实践中继续对企业所得税法进行深入研究、不断探讨和改进。 【关键词】企业所得税、存在的问题、税收优惠、解决办法 引言 2008年新企业所得税法的颁布实施，对营造各类企业公平竞争的税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展，意义重大，影响深远。但同时，我们也应该看到，新税法的后续政策制定和配套管理上也出现了一些问题，需要我们予以重视并加以解决。20世纪80年代中期以来,以英美为代表的西方发达国家对税收制度进行了广泛而深刻的改革。就公司所得税而言,其改革与调整以公平与效率为目标,按照“拓宽税基、降低税率”的基本逻辑思路加以推进。就税改的基本方法而言,各国都普遍采取了“渐进性”策略,即较为稳定地或分步地进行公司所得税制改革,并将公司所得税改革与其他税制改革相结合(如采取了一些谨慎的步骤改变税种组合),以保持政府财政收入的相对稳定和减缓社会经济的波动。其改革的内容主要包括以下拓宽所得税税基降低所得税税率实行公司所得税和个人所得税一体化企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明