浅谈物流企业税收问题.doc

浅谈物流企业税收问题 学生姓名：贺松贵 年级专业：2011级 会计专业 指导老师及职称：张海平副教授 学 院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2013年11月 目录 摘要 3 关键字 3 前言 3 一、企业税收现在的状况 3 （一）、关于物流企业的问题 3 （二）、关于自开票纳税人资格认定的问题 3 （三）、关于仓储业发票税率偏高和不能抵扣增值税的问题 4 （四）、关于仓库租金能否抵扣的问题 4 （五）、关于所得税属地缴纳的问题 4 二、我国物流市场及物流产业的问题 4 (一)物流企业身份与机构税收问题 4 (二)物流企业票据税收问题 6 (三)物流企业税负与重复纳税问题 6 (四)信息管税问题 7 三、关于物流企业税收改进措施 8 (一)明确物流企业认定标准，统一缴纳企业所得税 8 (二)规范物流行业票据管理 8 (三)规范差额纳税政策，避免重复征税 9 (四)加强国、地税信息交换渠道 9 参考文献 11 致谢 11 浅谈物流企业税收问题 【摘要】近年来，我国物流业发展迅速，已成为我国的经济的重要增长点，物流业的税收收入也成为各地地方税收的重要源泉。物流企业所提供劳务的范围比较广泛，所适用的税收政策散见于营业税、房产税、所得税、印花税等。 【关键字】物流企业、发展、税收 前言 为了促进物流业的发展，改变目前我国物流企业面临着税负较重、税负不公等税负现状，要切实减轻物流企业税收负担，根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求，统筹完善有关税收支持政策。 一、企业税收现在的状况 （一）、关于物流企业的问题 这是地方税务部门提出的普遍问题，也是执行物流企业税收政策首先遇到的问题。虽然，我们已经有了《物流企业分类评估指标国家标准》，但这个标准的认定和执行还需要时间。我个人理解，就目前情况看，还应该以九部门文件为依据。这就是：本文所称物流企业是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输(或运输代理)和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。 （二）、关于自开票纳税人资格认定的问题 自开票纳税人有自有车辆数量的规定，这样不利于整合社会资源。特别是一些集团型物流企业，就集团本身来讲有足够的车辆，但具体到某一家下属公司，因为没有运输车辆而不能取得自开票纳税人资格，也就享受不到营业税差额纳税的政策。 （三）、关于仓储业发票税率偏高和不能抵扣增值税的问题 仓储及其他物流服务业不仅税率高于运输业，而且还不能抵扣进项税额。这样不利于一体化物流业务的开展，也给管理上带来了一定的困难。 （四）、关于仓库租金能否抵扣的问题 208号文有这样的规定：“试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。”有试点企业提出，他们取得的仓储业务收入约60%左右要支付仓库的租金，这一块应该如何抵扣？ （五）、关于所得税属地缴纳的问题 虽然，国家税总已经发出国税函[2006]270号文，也就是说，符合条件的物流企业可以统一缴纳所得税。但由于体制的限制，许多企业还不能够享受这项政策。甚至每开一个分支机构，当地都会要求重新登记注册，把税务关系留在当地。这样很不利于网络型物流企业的发展。 二、我国物流市场及物流产业的问题 (一)物流企业身份与机构税收问题 1.物流企业确认与税收问题 (1)现代物流企业认定不明确。这是地方税务部门普遍面临的问题，也是执行物流企业税收政策。首先遇到的问题。物流业在我国是一个新兴的产业，由于缺乏对现代物流的深入了解，仍然以传统观念搞物流、管物流，没有统一的、专门的物流业税收政策，仍然以物流各相关行业分别归口管理，税收政策对物流业既无整体扶持发展的倾向，也无结构性调整的取向。在这种情况下，一方面国家主管部门无法制定并实施适应现代物流业发展的各项制度措施；另一方面物流企业也无法真正享受到税收的优惠政策，限制了现代物流业的发展。 在我国，物流业在《国民经济行业分类》中没有单独列出。尽管有社会物流总额、社会物流总费用等统计指标，但这些指标只是依相关细分行业粗略估算的。目前，我国没有公开的物流业税收统计数据，连粗略估计也没有，更不用说对税收规模、趋势、效应等分析。 (2)物流业的税收政策不成体系。物流业的经营业务主要有仓储、运输、货代、包装、装卸、搬运、装卸、流通加工以及信息处理等，根据其经营业务性质，其税收主要，涉及到营业税的“交通运输”税目以及“服务业”税目中的仓储业、代理业等。现行税收政策中，很少有专门针对物流业的配套税收政策，只有一些交