上市公司会计造假问题研究论文稿.pdfVIP

内容摘要 上市公司取得的成绩及其对中国经济所做出的贡献有目共睹，其融资能力优势也是非 市公司无可比拟的。然而，我国上市公司会计造假问题时有发生，层出不穷，尤其是上市公 司通过会计造假操纵利润，严重损害了国家和投资者的利益，扰乱了社会经济秩序，必须采 取有力措施进行治理整顿。因此，如何防范 市公司的会计造假，成为全 会计界人士最为 关注的问题。本文从会计造假的概述入手，剖析了会计造假的根源和机理，然后分析、探讨 了解决会计造假问题的相关对策和建议。 关键词: 上市公司 会计信息 造假 1 目录 1 会计造假概述 1 1.1 会计造假的概念 1 1.2 上市公司会计造假的手段 1 1.2.1利用关联方交易造假 1 1.2.2利用收入信息造假 1 1.2.3利用费用或损失造假 1 1.2.4利用应收账款造假 1 1.2.5利用资产减值准备造假 2 2 上市公司会计造假的原因 2 2.1 利益驱动 2 2.1.1 政治利益 2 2.1.2 经济利益 2 2.2 会计和审计准则的滞后是财务造假的制度根源 2 2.3 公司治理结构不完善 3 2.4 会计人员素质不高 3 2.5 相关法律制度的缺陷 3 3 上市公司会计造假的治理对策 3 3.1 完善公司治理结构 3 3.2 加强外部监管力度 3 3.3 加强对会计造假行为的处罚力度 3 3.4 加强会计诚信队伍建设，全面 高会计人员素质 4 4 结束语 4 参考文献 5 1 上市公司会计造假问题研究 企业会计造假和会计信息的失真，是我国财经领域存在的一个突出问题，尤其是上市 公司通过会计造假操纵利润，严重损害了国家和投资者的利益，扰乱了社会经济秩序，必须 采取有力的措施进行治理整顿。本文拟从 市公司会计造假的主要手段入手，分析会计造假 的成因，并提出解决问题的对策和建议。 1 会计造假概述 上市公司会计造假已成为一种普遍地社会现象。假账、假报表、假成本、假利润、假亏 损等虚假会计信息的大量出现，使“反映企业和单位的经济真实性是会计的基本职能”成了 一句空话，社会主义市场经济建设受到了严重的阻碍。 1.1会计造假的概念 会计造假是指造假行为违反国家法律、法规、制度等的规定，采用各种欺诈手段在会计 账务中进行弄虚作假，伪造、变造会计事项，从而为小团体或个人谋取私利的违法、犯罪行 为。 1.2 上市公司会计造假的手段 上市公司会计造假通常比较隐蔽，但若略具会计知识并对会计准则稍加研究，不难发现 绝大多数舞弊企业会计造假有如下惯用手法： 1.2.1 利用关联方交易造假 虚构与关联企业之间的经济业务，以提高营业收入和利润；不按市场价格与关联企业进 行购销活动，而采用灵活的定价方式，高于或低于市场价格，以粉饰公司的营业收入和利润； 与关联企业签订委托代理合同形式，把上市公司的资产委托给关联企业，上市公司从中收取 被托管公司的经营收益，或者上市公司受托管理关联企业资产，上市公司从中收取托管费； 向关联企业收取或分摊费用等手法进行交易造假。 1.2.2 利用收入信息造假 此种手段是通过会计造假杜撰经营活动和经营业绩，是较明显的造假行为。一般是在 市公司半年报或年报即将公布之前，为掩 重大亏损或制造虚假业绩，千方百计虚构利润。 例如，利用跨年度时间差异提前确认销售收入；将预收货款确认为营业收入；通过虚构交易、 虚开销售发票，从而虚增销售收入，第二年以销售 “退货”的方式转回；隐瞒费用、蓄意推 迟营业费用的确认，虚增当年利润。会计报表 反映出销售收入与营业费用比例严重失调， 经营活动生的现金流量与净利润呈背离趋势，甚至出现很少或负值的现金净流量匹配巨额净 利润的不合理现象。 1.2.3 利用费用或损失造假 费用性支出资本化与资本性支出费用化。 市公司故意混淆费用性支出与资本性支出的 划分，达到调控利润的目的。例如，将研究开发费用、日常性开