中美内部控制规范比较研究.pdfVIP

海 外 视 窗 ModernAccounting 巾美内部控制舰范比较研究 郑君国 (中央财经大学 100081) 【摘要】中美两国内部控制规范在制定机制、基本内容和执行机制方面明显不同。制定机制方面，两者分 别为民间组织主导型与政府主导型。规范的基本 内容在内控的内涵、目标和要素上也有不同。执行机制分别为 声誉机制与强制约束机制。通过比较，得 出一些启示和加强我国内控建设的政策建议。 【关键词 】内部控制规范 制定机制 执行机制 2008年6月 28日，财政部等五部委联合发布了 《企 本规范 》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建 业 内部控制基本规范》(以下简称 《基本规范》o《基本 设取得了重大进展，同时也是我国继实施与国际接轨的 规范》是我国企业内部控制体系中的第一个制度性的整 企业会计准则和审计准则之后 ，在会计审计领域推出的 体框架 ，也被称为 “中国版的萨班斯一奥克斯利法案”。《基 又一与国际接轨的重大改革。在企业内部控制规范发展 除当年获得非标准无保留审计意见的公司。最终获得样 事务所进一步发展行业专长。具体措施是进一步培育具 本 403个，机械制造业 179个，金属非金属制造业 106个， 有专业特长的注册会计师，从而提高会计师事务所整个 石化制造业 1l8个。 团队的专业实力 ；鼓励事务所进一步做大做强，促进审计 六、实证分析结果及研究结论 市场适度竞争和有序发展 ，逐步提高审计市场的集中度。 常数项 ：0．059(1．481) 随着事务所独立性的提高和审计市场结构的进一步 Spec(事务所行业专长变量 )：一0．142f一2．174) 优化 ，必将会有更多的事务所采用规模经济和行业专长的 Size(公司资产总额的自然对数)：一0．003(一1．326) 差异化策略 ，通过对特定的行业进行人力、物力、组织、 Ocf(经 营 活动 现 金 流量 净 额 除 以上 年 总资 制度等专用性投资 ，积累大量行业审计经验与审计资源 ， 产)：一0．039(一2．037)} 最终达到 “规模效应”与 “专长效应”，提高审计服务的 Lev(公司资产负债率)：O．009(0．773) 质量。 ROA (公司总资产报酬率 )：0．808(2．895) 参考文献 AbsTA (应计利润总额的绝对值除以上年总资产 )： (1)蔡春、鲜文铎 ．会计师事务所行业专长与审计质量相关性的 0．816r32．20) 检验：来 自中国上市公司审计市场的经验证据 [J]．北京： 以上是模型的多元 回归结果。 、 、 分别表示 会计研究 ，2007(6) 10％、5％、1％的显著性水平 。 (2)王英姿 ．注册会计师审计质量评价与控制研究 [M]．上海财 模型的R 为0．762，调整后的R 为0．758，模型的F 经大学出版社，2002年版：8—26 值为211．251，显著性水平为0．000，模型同样具有较强 (3)夏立军 ．审计师行业专长与审计市场研究综述及启示 [J]． 北京：外国经济与管理 ，2004(7)：39—44 的解释力，较好的拟合效果，不存在多重共线性 问题。 (4)余玉苗 ．行业知识、行业专门化与独立审计风险的控制 [J]． 事务所行业专长体现 了影响审计质量的专业技能因