我国会计信息失真的根源探析.pdfVIP

失真的根源探析 刘文琦 一 、 引言 时常常进退两难。这样一来，当企业会计行为的价值取向直接 造成会计信息失真的原因是多方面的。会计信息失真既 受制于经理人员的利益偏好时，会计便不能为投资者、债权人 有会计信息系统环境方面的原因，也有会计信息系统本身的 等提供企业正确财务状况和经营成果的信息，而是成了经理 原因；既有经济体制还不健全的原因，也有一些规章制度还不 和管理当局直接或间接操纵和反映其意图的工具 ，他们只能 完善的原因；既有经济方面的原因，也有法律 、思想道德、文化 依从企业经理等人员的意图，编造虚假会计信息。 教育方面的原因；既有国家管理不严方面的原因，也有企业 自 2从经济环境看，会计在Jl顾应市场经济转化方面严重滞后 我约束不力方面的原因；既有企业上级管理部门、企业领导的 市场经济转轨，带来了人性的回归，带来了价值观的多元 不正当干涉的原因，也有会计人员业务不精和会计人员诚信、 化格局 ，这一方面调动了企业经营者的积极性，另一方面也容 职业操守方面的原因；既有宏观方面的因素，也有微观方面的 易滋生置国家利益于不顾 ，片而追求个人和团体利益的现象。 因素，等等。本文将分别从会计信息失真的一般原因和深层的 这种 自私 自利、惟利是图、尔虞我诈的劣性确有存在。会计是 经济学原因两个角度来分析。 社会的一部分，会计不是净土，它也会说谎。 二、造成会计信息失真的一般因素分析 3．从文化环境看，传统文化对人们的会计观念影响根深蒂 (一)会计环境 固 会计工作 目前所处的社会环境，应该说比前些年大有改 中国有着深厚的传统文化根基，长期以来，中国的儒家文 善，但是，也确实还存在许多不利于提高会计信息质量 、极易 化一直 占据主流，其中一个非常重要的特征就是 “忠孝”。而这 引起会计信息失真的因素。 一 特征往往表现为中国人具有 “尊上”、“唯上”的文化习惯 ，习 1．从法律环境看，法制不健全，执行不力 惯于 “照章办事”、“惟命是从”。 “熟人社会”、“关系哲学”是中 ①会计法规体系不完善。中国特色的会计法规体系应包 国人特有的思维方式，导致不少人重感情，法制观念淡薄。 括以下几个层次：第一层次是相关法规；第二层次是基本会计 (二)会计规则 准则；第三层次是具体会计准则和统一会计制度：第四层次是 1．会计准则、会计制度存在着诸多不完善之处 各企业具体会计制度。在我国，虽然近年已相继制定 (修订)了 新的经济现象、经济业务不断出现，旧的会计规范有待更 一 系列法律、法规，但就现有会计管理法规、会计管理体系而 新，新的会计规范尚未完全建立，使得会计规则制定与会计实 言，依然存在着一些无法可依的问题。 践还存在着一定的 “时差”。 ②执法不严格。应当承认，从法制建设的角度来看，我国 2．会计确认计量的假定和估计性 虽然制定了不少财务会计法规及其与之有关的经济法规 ，但 会计系统本身的不确定性会造成会计信息与事实有 出 从实际情况来看，执行起来却不够严肃。 “法律 白条”现象严 入，从而影响会计信息的真实可靠。 重，有法不依 ，执法不严、监督不力，处罚过轻 ，政府及有关部 3．会计环境变化与会计方法的不同步性 门感到会计信息失真问题普遍存在 ，似乎有 “法不责众”之感。 会计环境变化的不确定性 ，必然导致会计核算难以准确 无疑助长了一部分职业道德不高的会计人员及事务所的投机 地提供价值运动的信息。在市场经济条件下，价值运动的环境 冒险行为，使其敢于对法律置若罔闻，顶风作案。