浅谈企业的纳税筹划.pdfVIP

浅谈企业的 刘雅琴 市场经济条件下，企业是 自主经营、自负盈亏、独立核算 节税的最佳手段之一，它能合理合法地降低企业纳税成本，避 的经济主体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追 免企业发生纳税风险。 求利益最大化成为企业的最终 目标。同时市场经济更是一种 2．纳税筹划与偷税、避税的关系 法治经济，依法纳税是企业的应尽义务。税收的无偿性决定了 (1)纳税筹划与偷税的区别 税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就 纳税筹划是合法的，符合税收法律、法规和国家政策导 会想方设法少缴税、免缴税或延缓税款。正是在这种直接经济 向，措施是科学的，必须在此前提下对经营、投资、理财精心安 利益的驱动下，纳税筹划应运而生。 排 ，才能达到节税 目的。纳税筹划体现了国家的产业政策和地 一 、 纳税筹划的涵义 区政策，纳税人在追求 自身利益最大化的同时也增进了国家 1．概念。纳税筹划是指纳税人在遵章守法的前提下，自觉 或社会公众的利益，而且通过对国家宏观结构的合理调整，有 地运用税收、会计、法律、财务等综合知识来降低纳税成本，以 利于政府财政收入的长期、稳定增长，对此，各国基本都持引 服务于企业价值最大化的经济行为，纳税筹划是纳税人实施 导和鼓励的态度。 产设备建造。 例 ：甲公司系2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵 借：在建工程 10000 扣范围试点的纳税人 ，2009年3月出售于2008年l2月31日之前 贷：原材料 10000 购买的设备一台。该设备原值20万元，已计提折IB6万元 ，未计 (三)固定资产进项税转出核算 提资产减值准备 ，售价l2万元。 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生下列情形的，应 出售设备转入清理 在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额，借记相关科 目， 借 ：固定资产清理 140000 贷记 “应交税费— — 应交增值税 (进项税转出)”。 累计折旧 60000 (1)用于非增值税应税项 目、免征增值税项 目、集体福利 贷：固定资产 200000 或者个人消费的购进固定资产； 收到出售设备价款 (2)发生非正常损失购进固定资产； 借：银行存款 120000 (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产。 贷：固定资产清理 120000 不得抵扣的进项税额=固定资产净值 ×适用税率 该公司应按简易办法依4％征收率减半征收增值税 例：某企业在2009年1月10日接受捐增的固定资产设备 ， 120000÷(1+4％)×4％÷2=4616÷2=2308 含税价为117万元 ，专用发票上已注明增值税额。该固定资产 借：固定资产清理 2308 预计使用10年，估计净残值4万。若企业从5月20日开始将此项 贷：应交税费——应交增值税 2308 固定资产专用于免税项 目。 结转固定资产清理 计算计提的累计折旧=(100--4)÷104／12=3．2(万) 借：营业外支出 22308