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科—技—黑信龙江息—— 经l济1论}坛 加强高校会计稽核工作之我见 刘立军 (山东大学计划财务处，山东 济南 250100) 摘 耍：高校会计稽核工作是 内部控制制度的重要组成部分，加强高校会计稽核工作应该首先建立健全稽核制度 ，合理组织实施稽核工作，抓 住会计稽核工作重点，合理选配会计稽核人员。 关键词：高等学校；内部控制；稽核制度 近年来，随着高等学校办学规模扩大，高 量。1．2稽核岗位基本工作职责：负责建立健全 后编制会计报表。会计报表要经过稽核人员稽 校经济总量快速增长，经济业务类型日趋复杂， 适应学校实际的稽核制度；负责组织实施执行 核签字后再对外报送，需汇总会计报表的，稽核 从而造成会计人员的工作量加大，工作难度加 财经制度情况的稽核监督；负责组织实施执行 人员应先稽核基层报表。 大，职业分工更加细化。而在普遍应用财务信息 财务内控制度情况的稽核监督；负责按会计工 3抓住会计稽核工作重点。会计稽核工作 系统的现实条件下 ，高校会计人员普遍缺乏独 作规范化要求对学校财会业务进行稽核；负责 重点是对原始凭证、记账凭证、会计报表进行稽 立、完整进行会计流程全过程的核算及财务管 稽核工作底稿的整理、归档；负责向领导提交 核和监督。对原始凭证的稽核中要抓两个关键 理的经验。这从客观上要求加强内部财务控制， 《稽核报告》；负责就稽核发现问题督促有关科 点：一是看会计原始凭证的真实性、合法性，对 加强高校财务稽核工作。《中华人民共和国会计 室进行整改；参与外部审计机构等对我校进行 不真实、不合法的原始凭证予以退还；二是看原 法》第三十七条规定：会“计机构内部应当建立 财务审计的迎检工作；完成领导临时交办的任 始凭证的准确性、完整性，对记载不准确、不完 稽核制度”，从法律上确立了稽核制度在会计工 务。l_3稽核工作流程。学习制度、了解实际阶 善的原始凭证可要求经办人员予以补充、更正。 作中的重要地位。财政部制定的 基础工作 段；制定稽核计划；业务稽核阶段；汇报、整改阶 对记账凭证的稽核要看其签批手续是否齐全， 规范》也规定各单位应当N-,r会计稽核制度。稽 段。1-4稽核报告模板。前言。包括稽核业务概 运用会计科 目是否正确，计算合计金额是否有 核制度是为了保证各单位经济活动的合理性和 况，稽核制度依据，基本评价 ；岗位分工及内部 误，所附会计原始凭证反映的经济事项与记账 会计资料的真实性，由各单位在会计机构内部 控制实施情况。岗位分工方面。指爵位职责健全 凭证中所反映是否一致等。对财务报告、会计报 指定专人对会计凭证、账簿、报表及其它会计资 及落实情况 互相牵制及不相容原则落实情况； 表的稽核主要是看是否做到账实一致、账账一 料进行审核的制度。它是内部控制制度的重要 制度建设方面。包括国家、学校文件落实、内部 致、账表一致 。 组成部分。是会计机构本身对于会计核算工作 制度建设概况；资金、资产内控方面。包括收、付 4合理选配会计稽核人员。从高等学校财 进行的一种 自我检查或审核工作，是规范会计 款流程描述，评价；资产管理评价：其他方面会 务管理的角度来讲会计稽核岗位是一个新岗 行为、提高会计信息质量的重要保证。怎样才能 计核算方面。指找出核算错误事例，依据有关财 位，目前情况看大多数高等学校都未单独设置。 在高等学校这个特殊环境下真正建立会计稽核 经制度进行原因分析。提出稽核意见及建议。财 高等学校会计稽核岗位的特定决定了稽核人员 制度，笔者认为注重以下几个方面： 务管理方面。 需要高素质人才。稽核人员首先要需要 良好职 l建立健全稽核制度。即明确规定会计稽 2合理组织实施稽核工作。积极、合理的组 业道德，应具备遵纪守法、坚持原则、廉洁奉公 、 核人员的组织形式、工作程序和具体分工，明确 织稽核工作是落实稽核制度的必要保障。高等 客观公正、保守秘密。其次具备较高业务能力， 稽核人员的岗位职责、工作范围与权限，结合高 学校财务记账人员对原始凭证要进行认真的审 熟悉财经法规和财会制度，对高等学校的基本 等学校会计核算的实际情况规定稽核方法。现 核，确保原始凭证合法、合规，合理运用会计科 情况、组织特点、会计核算办法、内部财务管理 以某高校稽核制度建设为例说明。1．1稽核岗 目、项 目，对经济业务进行财务记录，形成会计