浅析内部控制的局限性及企业执行过程中应注意的问题.pdfVIP

浅析 内部控制的局限性及企业执行过程中应注意的问题 唐晓佩 (~yx-x-g大学会计学院) 摘要：本文从内部控制的含义出发，分析了企业 内部控制存在的一些局 企业的内部控制中对常规性或 日常性的经济业务活动的控制；例外 限性，并以此提出了企业在执行过程中应注意的一些问题和应处理好的一些 控制则是对企业的非常规业务，即企业新发生的未预料事项或不常 关系。 发生的事项的控制。考虑到控制活动的成本与效益，内部控制的主要 关键词：内部控制 局限性 注意的问题 控制对象是企业的常规业务活动，因此企业如果发生未预料事项或 O引言 不常发生的事项，那么现有的控制将会失去效力。常规控制与例外控 内部控制制度是合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的 制关系体现在内部控制中就是企业的一般授权与特殊授权的关系。 可靠性和法律法规的遵循性，自行检查、制约和调整内部活动的自律 一 般授权就是对 日常性经济业务的办理权限和相关业务的规定，并 系统。该制度对任何一个企业的重要性从来都是不言而喻的，一个企 以企业内部控制制度方式明文规定，职能部门在此规定的授权范围 业的内部控制如果不到位，是无法实现现代化的生产经营和管理的。 自行办理这种常规性的经济业务。特殊授权是处理非常规的交易事 1从 内部控制的含义来分析其局限性 项，如投资的决策、股票的发行等等。因此，企业要处理好常规控制和 内部控制是随着管理工作的需要产生的，由内部牵制发展而来， 例外控制的关系，就需要在 内部控制制度中明确授权批准制度和程 并随着经营权与所有权的分离 ，委托代理问题的出现而不断发展。内 序，包括一般授权与特殊授权。 部控制是一个过程 ，贯穿与经营管理活动 的全过程 ，受管理当局，董 2．2正确处理好 内部会计控制与内部管理控制的关系 正确理 事会和其他员工的影响，包括控制环境，控制活动，风险评估，信息沟 解两个层次的内部控制对企业而言很重要 ，但人们在认识上往往把 通与交流，控制和监督等活动。 内部控制看成是前者，单纯认为内部控制就是会计控制的事，实际上 1．1内部控制是与管理工作挂钩的，而管理工作又是由管理当 会计控制的目的是保证会计信息的可靠性，保证企业财产的安全与 局开展实施的。所 以，如果企业高管人员对内部控制的认识不到位 ， 完整。企业 内部的管理控制是对企业经营活动的非会计性质的控制， 定位不准 ，内部控制工作很可能流于形式。尤其在我国现阶段，公司 因为内部控制是一个完整的动态的过程，控制的是完整的经济行为 的法人治理结构还不够完善，主要体现在董事会这一重要机构没有 过程，在这一过程中，企业 内部经营管理活动表现为制定经营决策， 发挥应有的职能。据调查，上市公司的董事会成员中，100％为内部 贯彻经营方针，组织经营计划的执行，即为企业行政和物流各方面的 董事的公司 占有效样本数的22．1％，5O％以上为 内部董事的公司