知识型企业的内部控制探析.pdfVIP

ll内部控制探析 臧红文 赵 洁 于若冰 续发展的核心经济单元。“以知识为基础”的知识型企业明显不同于 的设计与执行对企业的影响都至关重要 ，现有通用的内部控制框架 从知识型企业角度考虑内部控制要求，从 内部控制框架透视知识型 陂极意义。 7‘ I I对知识型企业而言有 单地 以风险最小化来衡量。知识创新的 表现在 ： 高风险性是知识型企业最显著的特征之 } ：业的核心资本是知识 ～。这种高风险性主要体现在战略制定、 本、智力资本和结构资 创新转化和财务上。而出于降低审计风险 ! 且不能可靠计量等复 的考虑 ，作为审计方法的内部控制通常以 }本目前无法纳入会计 “风险最小化”作为出发点。而对知识型企 法体现在企业的财务 业来说，承担风险比避免风险的意义更加 r报告导向的内部控制 重要。同时，追求风险最小化需要设计一 }规范与控制。 套复杂、繁琐的控制程序 ，以便将错误和 企业扁平化 的柔性组 舞弊控制在最小限度 ，这样的内部控制严 控源制于散的存布在在整是个为组了促织 重束缚知识型企业的创新。 - I技能。虽然权威 的 二、知识型企业对 内部控制的要求 年)将体现管理要求的 《内部控制——整 合框 架 》(即 控制框架体系，但其财 COSO报告)作为当今世界最权威、使用 并未发生彻底转变。根 面最广的内部控制准则，对世界各国内 框架的解释，在与财务 部控制理论研究与实践产生了广泛而深 l标与管理者 的目标有 入的影响。该 内部控制框架提 出了内部 ：业风险管理对企业呈 控制的五要素，即：控制环境、风险评估、 I标的实现提供的合理 控制活动、信息与沟通、监督。该框架描 目标和经营目标”。也 述这五要素时。并没有考虑企业所处的 亨法的内部控制始终将 国家、行业、企业规模等特定的因素，而 靠性放在首要地位。 是将企业抽象成～个主体 ，其 目的是构 企业而言，人力资源 建一个通用的内部控制标准和参照物。 ：代表企业的创造力和 知识型企业 的内在特点使其对 内 工一般具有自主性、创 部控制的要求不同于一般企业，主要体 ；心特征是创造性。他 现在 ： ：科技知识提高工作效 (一)创新的控制环境 】本身就具备较强的学 良好的控制环境是实施有效内部控 {的能力。而财务报告 制的基础。知识型企业管理核心是知识 ：仅将人力资源作为控 管理，主要包括知识工具集成，员工间的 知识型企业 中创新的 知识交流 ，知识环境的构筑，以及把知识 l本投入与效益产 出的 作为资产来管理和知识管理的风险规避 。 等 内容。员工的创新能力、诚信程度和职 ：业高风险常态不能简 业道德水平，是影响知识型企业内部控 者项 目资助。 制环境的非常重要因素。良好的创新文 统 ，这无形增加了与信息系统相关的风 措施 ，对知识型员工来说，教育不仅是一 化可以对员工创新形成一种无形的推动 险。例如，数据篡改、网络攻击使信息的 种投资，而且是一种令人羡慕的消费。 力，建立基于企业信息化的道德价值观、