内部控制机制应覆盖企业高管.pdfVIP

财坛快语 磊 *0 0§ F_n曰nceA nng 蒜薤 一 内部控制机制应覆盖企业高管 刘宝锁 蔡桂荣 2006年 ，桌集 团下属某县级公司突 品油、赊销成 品油必须由公司经理签字， 1．形成权责明晰又相互制衡的管理 然接到该县某房地产开发公司的正式通 体现了授权审批控制要求 ；财务室内部 机制。一是应严格划分股东会、董事会、 知，限该公 司两周内搬出办公楼，并出示 严格遵守账款分离原则，按国家会计制 监事会及经理层的职责权利，建立规范 了该楼 的房产证和土地使用证 ，在场的 度进行核算，会计人员持 证上岗，均体 的公司治理结构和议事规则，形成科学 公司领导和员工都不敢相信，多年来一 现了会计系统控制要求。但该公司却没 合理的职责分工和制衡机制，完善奖励 直属于公司的财产怎么突然变成别人的， 有做到对成 品油库(加油站)的定期盘点 制度和过错追究机制，将企业高管置于 上级公司也不清楚此事。后经纪检监察 和账实核对，违反了财产保护控制要求， 有效的监督控制之下。二是上级公司应 向 部 门调查得知，该公司经理私 自将公 司 而该公司经理则越 过业务部门和财务部 分支机构派驻财务总监，并赋予财务总监 的办公楼及35亩土地的使用权 以5O0万 门直接指挥油库 白条出库、账外售油， 资金计划、资金使用、资金管理等 日常财 元的价格转 让给了某房地产开发公 司， 并且还私 自保管售油款285万元。 务管理和监督职责，而且重大事项应实行 并办理了过户手续。该公司的内部控制出 3．内部管理混乱、风气不正 。规范 公司主要管理者和财务总监联签制，以 了什么问题?经理何 以能一手遮天? 第十七条指 出：“企业应 当将职业道德修 避免公 司被 “内部人”控制。三是企业高 一 该企业内部控制存在的问题 养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工 管应定期轮 岗，这样不仅能够激发其工 1．内部控制制度虽很健全，但却无 的重要标准。”但该公司却将 “顺手”、“听 作热情，鼓励其创造性地开展工作，而 效。该公司为经营多年的国有企业，公司 话”作为选聘员工的标准，将坚持原 则 且还能发现企业 内部控制中存在 的问题 ， 的各项规章制度虽然健全和规范，但在 的职工调离重要 岗位 ，将经理的亲信安 以及高管本身存在的违法违纪问题。 经理巨大的权力面前却并没有发挥应有 插到重要部 门和 岗位 ，为突破企业 内部 2．加强企业 内部审计工作。企业应 的作用。如 该公 司经理长期 占用国有资 控制扫清障碍。如2O02年上级公司返 严格 执行 《国有企业及控股企业领导人 金供 自己使用，高峰时借款达 10O万元； 还 给该公 司的个 体加 油站加盟金 16oO0 员任期经济责任审计暂行规定》，加强对 不通过集体研究和履行招投标手续，私 元，这笔款 本应 由财务人员领取后返还 主要管理人员的经济责任审计，督促其 自将下属加油站改造工程承包给某施工 给个体加油站，但该公 司经理却从上级 正确履行职责，保护国有资产的安全、完 队并捞取个人利益 。 公司领取后据为己有。 整和保值、增值，及 时发现企业存在 的 2．内部控 制措 施 部分 失效 。《企 4．内部审计未能发挥作用。规范第 各种 问题，做到未雨绸缪、防患于未然。 业 内部控制基本规 范》(简称规 范)第 十五条指出：“内部审计机构应