增值税转型后固定资产的会计处理及纳税筹划.pdfVIP

转型詹固定资产 处理及纳税筹划 ●王红云 ／文 根据 《增值税暂行条例》的规定，企业 自2009年 1月 不需转出增值税 ，其进项税额允许抵扣。购进原材料 ：借记 !旦重堑堕垫 堡查， 全国基圈 (丕坌 些) “原材料 (材料采购)”、“应交税费——应交增值税 (进项税 的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项 额)”科 目，贷记 “银行存款 (应付账款 、应付票据等)”科 目。 税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣 建造 固定资产领用 ：借记 “在建工程”科 目，贷记 “原材料” 这是一项重大的减税政策 ，纳税人和税务机关都需要关 科 目。需要注意的是，在会计核算上不需要在一般纳税人 注这一变化 内容 建造可以抵扣的固定资产领用时进行增值税的转出。 3．2009年 1月 1日以后 ，企业购入固定资产时．已按规 一 、 增值税转型后固定资产的会计处理 定将增值税进项税额计入 “应交税费——应交增值税 (进项 (一)一般纳税人 固定资产购进的核算 税额)”科 目的，如果相关固定资产用于非应税项 目，或用于 免税项 目、集体福利 、个人消费等 ，应将原 已计入 “应交税 1．购进的增值税单独核算，不计人固定资产成本中。增 值税转型后，不需要区分是一般货物的进项税额还是固定 费——应交增值税 (进项税额)”科 目的金额予以转出。 4．一般纳税人销售固定资产，增值税需要分别核算。企 资产的进项税额。在会计核算上和购进一般货物一样 ．允 许单独核算 ，不需计入固定资产的成本。而在生产型增值 业销售 固定资产 ，取得收入的会计处理为 ：借记 “银行存 款”科 目，贷记 “固定资产清理”(销售额)、“应交税费——应 税下，购进时的进项税额计入固定资产成本。 交增值税 (销项税额)”(销售额X不 同的增值税税率)科 目。 (1)企业购进可以抵扣的机器、机械等固定资产时 ，会 注意 ：作为可以抵扣增值税的机器 、机械等固定资产 ，涉及 计处理为： 借 ：固定资产 (在建工程) 的是增值税 (买价+运输费×93％+保管费等杂费) (1)固定资产是在 2009年 1月 1日增值税转型之前购 进。一般纳税人销售 自己使用过的2008年 12月 31日以前 应交税费——应交增值税 (进项税额 ) 购进或者 自制的固定资产．包括 2008年 12月 31日以前未 (进项税额+运输费×7％) 纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人 ，销售 自己使用过 贷 ：银行存款 (应付账款 、应付票据 、长期应付款等) 的2008年 12月 31日以前购进或者 自制的固定资产；也包 (实际支付价款 ) 括 2008年 12月31日以