粮油企业集团内部审计工作的思考.pdfVIP

粮 油 企 业 集 团 内部 审 计 工 作 的 思 考 _ 毒． ?(二)朦 丽 #强 藩熊 黪 滔 曩 * =- 舞 露 嚣 | 【摘要】 内部审计X-作按企业内部结构可分为单一企业 准的管理建议而使管理当局产生推动兴趣，该内部审计组织亦 内部 审计工作和企业集团 内部 审计 工作 ，企业集 团内部审计的 就丧失了其作用，无法达到企业最初建立的目的。现代内部审 目标是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵 计必须包含宽广的控制环境，而内部审计师作为控制的指导， 循公认的方针和程序 ，是否符合规定 的标准，是否经济有效地 必须具备多个领域的专业知识、丰富的分析评价经验和先进的 使用了资源．是否正在实现组织的 目标 。粮油企业集 团要实现 方法，具有良好的职业道德水准才能胜任。因此对粮油企业集 这一 目标 ．首先必须设定一种合理的 内部 审计 工作 ，一方 面保 团内部审计人员的挑选和再培训，是内部审计能充分发挥效能 证 内部审计职责的履行和权 限的实施 ；另一方面保证管理者对 的重要保证。 内部审计师的工作结论充分重视 ，接纳他们所提供 的审计建 二、目前粮油企业集团内部审计工作及存在的问题 议．并愿意采取必要的行动来纠正现状 。 1、内部审计的范围受到限制 【关键词】 粮油企业 内部审计 从国家审计署规定的内部审计的范围上看，内部审计应包 一 、 粮油企业集团内部审计工作因素分析 括对粮油企业集团的经营管理活动 、财务会计活动和内部控制 1、综合性因素 制度等方面进行综合审计。但现阶段 ，内部审计仅局限于财务 内部审计是对组织中各类业务和控制进行评价，而企业内 会计方面 ，这就使内部审计也仅属于财务性质，而归属于财务 部控制制度也在不断地发展和完善，现代内部审计是管理的延 部门主管领导，从而使财务与审计之间界限不明、职责不清。尽 伸，不仅充当管理部门的耳 目，而且还要提供他们 自己的看法 管政府多次下令将财务与审计分立，但最终也基本上是一班人 和想法；不仅要检查和发现舞弊，还要评价企业业务过程和内 马，需要应付检查时分为两个部门，平时合二为一，事实上这就 部控制是否合理；不仅评价是否遵循规章制度和确认记录是否 使内部审计部1]演变成为财务部的一个下属部门，使内部审计 正确，还要查明制度是否有效、记录是否必要。因此，内部审计 变为财务审计的自审过程，其公正性受到影响。 部门已经不再是单一的财务审计，而是一个综合的审计和管理 2、内审机构地位不明确 ，独立性受到限制 部门，要对企业的整个经营进程，对业务活动的各环节和各方 地位不明确不统一，既表现为在法律法规上没有明确规定 面进行有效的审计，促进改善管理。 内部审计机构在粮油企业集团的地位，又表现为隶属关系的极 2、独立性和权威性因素 不统一：既有对财务副总(财务总监)负责的，也有对总经理负 如前所述，内部审计为了保证审计结果的公正与客观，必须 责的，还有受监事会和董事会领导的。而且，由于内部审计机构 具备一定的独立性。这就要求粮油企业集团必须保证内部审计 及人员是从企业内部产生的，受本部门、本单位直接领导，仅仅 部门的组织地位足以支持其完成审计任务，而且内部审计人员 强调它与被审计的其他职能部门相对独立，与双向独立的注册 在执行审计时应保持精神上的独立h生。同时对于内部审计部门 会计师审计差异极大。从企业来看，粮油企业实行董事会领导 提出的建议，粮油企业集团经营和管理人员应限期做出反馈。 下的总经理负责制，由于企业治理结构不健全，特别是在董事 这就在组织设置和制度设计层面保证了内审部门具有较高的 会与经理层人员的高度重合，董事会的决策职能与经理层的经 地位和权威性。 营职能混淆不清的情况下，内部审计机构由董事会、经理层