内外资企业所得税合并税法分析.pdfVIP

摘要 在企业所得税领域里，我国形成了现行的内外有别的企业所得税法律制度 (文中简称“双轨制”)，这样一种制度我国已经沿用多年。而今年3月《中华人 民共和国企业所得税法》已经获得通过，并将于明年正式实施。在这样～种新旧 企业所得税法律制度更替之时，研究内外资企业所得税合并的法律问题，分析“双 轨制”的产生原因、发展历史、主要作用和弊端以及新企业所得税法的立法过程、 主要特点和可能产生的影响是很有意义的。 本文对我国企业所得税法律制度进行了概述。分析了“双轨制”形成的历史 原因，并从理论上和现实上探讨了它的局限性以及内外资企业在“双轨制”下受 到的不同待遇和可能受到的影响；总结了新企业所得税法在税法原则——主要是 税收公平原则和税收中性原则——上的意义。通过回顾我国刚刚通过的新企业所 得税法艰辛的立法进程和此过程中的利益博弈，比较分析了该部税法的主要特 点，如新的法律规定，新的概念等。探讨了新企业所得税法的有待完善之处和对 我国内外资企业以及经济可能产生的影响。 通过本文的论述，可以看出，两税合并后形成的新企业所得税法是适应历史 的要求的，能够促进我国经济的发展和法律体系的完善。 综观我国企业所得税法律制度的发展历史和该部新税法的立法过程，可以发 现由于企业所得税的重要性，其每次变动都会引起各方的关注和讨论。本文在这 个领域也提出了自己的看法： 一是指出了“双轨制”的相关规定不仅影响我国内资企业在国内的发展，同 时也影响其“走出去”在境外投资兴办企业。因此，“双轨制”只注重“引进来”， 而忽视了“走出去”，与我国经济发展的计划和现实不相适应。 二是指出新企业所得税法对于税收优惠政策的调整并不是完全取消对外资 企业的优惠，而是使得内资企业在相同条件下也可以享受优惠。对外资的影响并 不会像预想中的那么大。 三是指出虽然新企业所得税法适应了我国社会和现实发展的要求，是我国税 收法律制度发展历史上的一件大事，但是仍然应当看到它的有待完善之处。比如 可能出现的重复征税的问题以及应当与个人所得税协调发展等。 关键词：企业所得税法税收优惠政策反避税 中图分类号：D912．29 Abstract twodifferenttaxationlaw ofthe InChina．thereare income systems Domestic．Fundedandthe inthe EnterprisesForeign-fundedEnterprises currentincometaxfield．Marchofthis the“PRC Income year Enterprise TaxLaw’hasbeen andwillbe next year． adopted officiallyimplemented In tax ofthe suchanewandold income enterprise change legalsystem， the of twodifferenttaxation ofthe issues， studyunilying systemslegal ofthe rolesanddrawbacksof history，key analysiscauses，development the