一般纳税人与小规模纳税人的增值税会计处理.pdfVIP

一 般纳税人 与小规模 纳税人 的增值税 会计处理 陈海涛 增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人 ，这两 得的是普通发票 ，那么所购材料的入账金额即为发票上注明 类纳税人在增值税处理上是不同的，另外如果再要考虑购进 的金额。但是如果取得税务机关代开的专用发票 ，那么增值税 的商品是 自用还是非 自用的，一般也会带来不同的会计处理。 额则是可以抵扣的。 基于此，笔者将系统探讨增值税在各种情况的会计处理。 例2，一般纳税人甲公司从小规模纳税人乙公司处购入非 一 、 一 般纳税人的增值税会计处理 白用A材料，取得普通发票，发票上注明的材料买价为1000元 ， (一)购入材料时 不考虑运杂费，材料已入库，款项已支付。那么甲公司的会计 1．购入 自用材料 处理为： 一 般纳税人购人材料如果并非用于生产 ，而是 自用，那么 借：原材料 1000 应将取得发票的上的全部金额作为购人材料的入账价值 ，不 贷：银行存款 1000 允许抵扣增值税的进项税额。 例3，一般纳税人甲公司从小规模纳税人乙公司处购入非 例1，一般纳税人 甲公司从一般纳税人乙公司处购入 自用 自用A材料 ，取得了税务机关代开的增值税专用发票，发票上 A材料，所取得增值税发票上注明的买价为1000元 ，增值税为 注明的材料买价为970．87元 ，增值税金额为29．13元 ，不考虑运 l70元，不考虑运杂费，材料已入库 ，款项已支付。那么甲公司 杂费，材料已入库，款项已支付。那么甲公司的会计处理为： 的会计处理为： 借：原材料 970．87 借：原材料 1170 应交税费一应交增值税(进项税额) 29．13 贷 ：银行存款 1170 贷：银行存款 1000 如果一般纳税人从小规模纳税人处购入 自用材料，取得 根据去年修订今年1月1日实施的 《中华人民共和国增值 了普通发票，那么材料的入账金额就是发票上注明的金额。 税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税的征收率为3％。小规 2．购入非 自用材料 模纳税人在向一般纳税人销售商品时 ，如果出具税务机关代 一 般纳税人购人非 自用材料，如果取得 了专用发票则是 开的增值税发票的话 ，应该按照3％的征收率剔除增值税额，剩 可以抵扣的，如果取得的是普通发票，那么是不允许抵扣的。 余金额作为商品的不含税售出价。因此 ，按照上例 ，代开发票 一 般来说 ，从一般纳税人处购人材料会取得增值税专用发票， 上的增值税额应该采用如下方式计算： 而从小规模纳税人处会取得普通发票，但有时也会取得税务 先计算不含税售价，1000／(1+3％) 970．87 机关代开的专用发票。 再计算增值税额 ，970．87X3％ 29．13 (1)从一般纳税人处购人非 自用材料 这里还应强调的是 ，小规模纳税人在委托税务机关代开 从一般纳税人处购人材料如果取得了增值税专用发票， 增值税发票时，是不能要求并且税务机关也不被允许开具税 并且所购材料是用于生产的，那么增值税专用发票上注明的 率为17％的增值税专用发