公允价值会计实践：新企业会计准则的基本要求及其思考.pdfVIP

维普资讯 第 1卷第3期 广 州 城 市职 业 学 院 学报 Vo1．1 NO．3 2007年 12月 Journa1ofGuangzhouCityPolytechniC DCC．2007 公允价值会计实践 ：新企业会计准则 的基本要求及其思考 邵天营 ，袁德胜 (1．中南财经政法大学会计学院，湖北 武汉 430064； 2．中建三局深圳装饰设计工程公司，广东 深圳 518000) 摘 要：文章对我国新企业会计准则关于公允价值会计实践的基本要求进行了系统的梳 理和总结，分析了这些要求的合理性及可能引发的问题，提出了在我 国顺利开展公允价值会 计实践的建议 。 关键词：公允价值会计实践；新企业会计准则；基本要求；思考 中图分类号：F275．2 文献标识码：A 文章编号：1674-0408(2007)03—0038—07 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交 值会计实践的高潮。本文将对新会计准则中所涉 易双方 自愿进行资产交换或债务清偿的金额。本 及 的公允价值会计 问题进行总结和分析，以期增 质上，它是市场参与者基于公平、活跃的市场及各 进对新会计准则的理解 ，便于新会计准则的施行 种可得的市场信息，对计量 日资产和负债市场价 和不断完善。 值的客观评价，是一种公认的市场价值。公允价 值会计则是 以公允价值为资产和负债的计量属性 一 、 我国新会计准则对公允价值会计实 的会计计量模式。这种模式因其能够克服历史成 践的基本要求 本模式的缺陷、比较全面真实地反映企业 的财务 《企业会计准则——基本准则》明确指出，公 状况和经营业绩进而为各种资源分配决策提供相 允价值是可用于确定会计要素金额的一种独立的 关的会计信息等，自2O世纪9O年代起受到许多国 家和地区会计界的高度重视。随着公允价值会计 计量属性，其应用应当保证所确定的会计要素金 实践在世界各国的迅速开展，我国也于2O世纪末 额能够取得并可靠计量。根据这一要求，结合各 开始 了公允价值会计的实践。2006年2月 15日， 类交易和事项以及具体会计要素项 目的性质和特 我国颁布了 《企业会计准则——基本准则》和 38 点，有关具体会计准则主要从五个方面对公允价 项具体会计准则 (以下简称新会计准则)。其中， 值会计的实践进行了规范。 运用公允价值的会计要素确认和计量准则有 17 (一)初始确认 项，占该类会计准则 (共3O个)的比例高达57％， 新会计准则规定，初始确认中会计要素应按 有关的报告准则也对公允价值会计信息的报告与 历史成本计量。历史成本是以交易发生时买卖双 披露提出了比较明确的要求，从而掀起了公允价 方达成的交换价格为基础确定的，它通常是因交 收稿 日期：2007—01—18 作者简介：邵天营(196 )，男，中南财经政法大学会计学院副教授、博士生，主要研究方向：财务会计理论与实务。 38 维普资讯 邵天营，袁德胜 ：公允价值会计实践：新企业会计准则的基本要求及其思考 易的发生所支付的现金或者现金等价物的金额， 接计人当期损益，否则应当计人初始确认金额。 或者所付出的对价的公允价值，或因承担现时义