第七讲 企业所得税纳税实务.pptVIP

第七讲 企业所得税纳税实务 第一节 企业所得税纳税义务人、征税范围与税率 第二节 应纳税所得额的计算 第三节 资产的税务处理 第四节 应纳税额的计算 第五节 企业所得税税收优惠 第六节 企业所得税税收征管 第一节 企业所得税纳税义务人、征税范围与税率 【单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　 【答案】C 【多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。　　A.居民企业来源于境外的所得　　B.非居民企业来源于中国境内的所得　　C.非居民企业来源于中国境外的所得　　D.居民企业来源于中国境内的所得　　 【答案】A、B、D 【解析】对于非居民企业有两种类型，一个是设立机构、场所的非居民企业，一个是未设立机构、场所的非居民企业，前者就境内所得以及境外取得的与机构、场所有实际联系的所得纳税，后者仅就境内所得纳税。选项C说法过于笼统，所以无法判断 【多选题】非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（　　）。 A.工厂、农场、开采自然资源的场所 B.提供劳务的场所 C.管理机构、营业机构、办事机构 D.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 【答案】A、B、C、D 第二节 应纳税所得额的计算 一、收入确认 一般收入 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入； 纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。　　 【单选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（　　）。 A.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 【答案】?A 【解析】?接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 特殊收入的确认　 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 【单选题】企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（　）。　　A.折现价值　　B.历史成本 　　C.公允价值　　D.拍卖价值　　 【答案】C 【多选题】根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的是（　　）。 A.以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现 B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照产品生成日期确认收入的实现 D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入 【答案】B、D 【解析】以分期收款方式销售货物的，以合同约定的收款日期确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品日期确认收入的实现； 不征税收入　 财政拨款； 　 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入 三、扣除原则和范围　 税前扣除项目的原则 【多选题】确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（　）。　A.确定性原则 B.配比原则　C.权责发生制原则 D.收付实现制原则 【答案】ABC 【解析】税前扣除项目原则还包括相关性原则、合理性原则。 扣除项目的范围 成本 费用 损失 税金——销售税金及附加 其他支出 扣除项目的标准 【单选题】下列项目中，关于税前限额扣除的不正确说法是（　）。　　A.职工教育经费不得超过工资总额的2.5%　　B.业务招待费不得超过销售（营业）收入的60%　　C.房地产企业的广告费，不超过当年销售收入的15%　　D.利息支出不得超过按银行同期同类利率计算的利息　　 【答案】B 【计算题】某公司2008年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。要求：计算该公司2008年度的应纳税所得额。　　　 【解析】 （1）银行的利率＝（5×2）÷200＝5%； （2）可以税前扣