第六章 金融资产资1.pptVIP

作业2：2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 例题3:2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。 （2）计算该交易性金融资产的累计损益。 第三节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 （一）到期日固定、回收金额固定或可确定 （二）有明确意图持有至到期 （三）有能力持有至到期 （四）到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响 4.应收票据的核算举例 （1）不带息商业汇票 销售商品、提供劳务取得： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 债务人抵偿前欠货款取得： 借：应收票据 贷：应收账款 应收票据转让的核算： 借：在途物资/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） （如有差额则借或贷）银行存款 贷：应收票据 到期收款： 借：银行存款 贷：应收票据 企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备 补充： （2）带息商业汇票 例5： 某企业2007年11月1日，销售商品一批给B公司，货已发出，增值税专用发票上列明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，同日收到B公司开具的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为5%。该企业账务处理如下： 二、应收账款 1.应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 2.应收账款的入账价值 应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务 从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款 （不公允的除外）、增值税销项税额，以及代 购货单位垫付的包装费、运杂费等。 在确定应收账款入账价值时，应注意商业折扣 和现金折扣。 3.应收账款核算举例 例6 某企业销售商品一批给A公司，按价目表上标明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，折扣价2 000元，适用增值税率为17%， 例7 某工业企业销售产品一批给B公司，售价10 000元，增值税额1 700元，双方在销售合同中约定的现金折扣条件为“2/10，N/30”，产品已经发出，并已办妥托收手续，有关账务处理如下： 5、应收账款减值 （一）应收账款减值损失的确认： 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 （二）坏账准备的计量 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 　　 4.应收账款减值的核算举例 某企业按应收账款期末余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的4‰， ①应收账款期末余额分别为：04年500000元, 05年450000元,06年560000元； ②04年初坏账准备账户贷方余额500元； ③05年2月发生坏账损失3000元； ④06年3月已确认的上年坏账3000元中，收回1750元， 要求：编制3年有关坏账准备计提、冲转和收回的会计分录。 三、预付账款 1.预付账款的概念 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 预付账款应当按实际预付的金额入账 预付款项不多的企业,也可直接计